Документ. Як заповнити податкову накладну при наданні послуг або виконанні робіт
Як заповнити податкову накладну при
надання послуг чи виконання робіт
ПИТАННЯ: Наше підприємство виконує роботи з перезарядки і ремонту вогнегасників. Вартість перезарядки вогнегасника формується в гривнях за одну штуку виходячи з його типу, а вартість ремонту вогнегасника - в гривнях виходячи з виду виконаних робіт на підставі акту прийому-здачі виконаних робіт.
Як правильно заповнити гр. 4 і гр. 5 податкової накладної?
Варіант 1 в гр. 4 шт. в гр. 5 - кількість вогнегасників, а в гр. 6 - ціна послуги за одиницю.
Варіант 2 в гр. 4 - грн. в гр. 5 - послуги, а в гр. 6 - ціна послуги за все вогнегасники.
ВІДПОВІДЬ: При заповненні податкової накладної в разі надання послуг (виконання робіт) слід керуватися нормами Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПАУ від 30.05.97 р № 165 (далі - Порядок):
- в графі 4 вказується одиниця виміру поставляються (що підлягають поставці) послуг - грн. шт. кг, м, см, м куб. см куб. л і т. п. (п. 12.3 Порядку);
- в графі 5 відображається л бо кількісне, або вартісне вимір наданої послуги. Так, якщо послуга має кількісний вимір, то відображається кількість (обсяг) таких послуг, а якщо вартісне вимір-то вказується "послуга / проценти тощо" або іншими словами, розрахована частка послуги, яка припадає на момент оплати (першої події) (п . 12.4 Порядку).
- в графі 6 вказується ціна поставки одиниці продукції без урахування податку на додану вартість (п. 12.5 Порядку).
Таким чином, податкову накладну слід заповнювати виходячи з умов договору * - має така послуга тільки вартісне вираження чи ні.
Якщо за умовами договору послуга має кількісний показник, то в графі 4 податкової накладної вказується одиниця виміру - ч, шт. кг, м, см, м куб. см куб. л і т. п. а в графі 5 - кількість (обсяг).
Приклад. Підприємство уклало договір на ремонт і заправку вогнегасників.
Ціна заправки вогнегасника 36 грн. / Шт. Заправлено 3 вогнегасника. Загальна вартість робіт по заправці - 108 грн. (Утому числі ПДВ - 18 грн.). Вартість робіт по ремонту вогнегасників становить 24 грн. (В тому числі ПДВ-6 грн.).
В даному випадку послуги з ремонту вогнегасника має вартісне вимір, а послуги з його перезарядки - кількісне. Нижче наведено фрагмент заповнення податкової накладної.
Фрагмент податкової накладної,
якщо послуги вимірюються в вартісних або
кількісних показниках
Дата відван
Тажен (виконан
ня, поставки (оплати *) товарів (послуг)
Номенкл
туру поставки товарів (послуг) продавця