сума доходів
Фірма має право продовжувати роботу на «спрощенку» тільки в тому випадку, якщо її річний дохід не перевищує 20 млн. Рублів, скоригованих на коефіцієнт-дефлятор. Реальні обсяги надходжень до бюджету фірми визначаються відповідно до ст. 248 Податкового кодексу. Вони складаються з доходів від реалізації та позареалізаційних доходів за вирахуванням ПДВ. Укластися в ліміт допоможуть договір позики або договір комісії.
Зверніть увагу: фірма, що вирішила поєднувати ССО і ЕНВД, може втратити право на використання спрощеної системи, якщо доходи, отримані виключно від бізнесу на «спрощенку», перевищать вказаний ліміт. При цьому не важливо, скільки компанія заробила на «вмененке» (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
ЗАТ «Актив» займається оптовою та роздрібною торгівлею. Оптова торгівля обкладається «спрощеним» податком, а роздрібна - переведена на ЕНВД. За 12 місяців звітного року компанія отримала такі доходи:
- від продажу товарів оптом - 19 700 000 крб .;
- від продажу товарів у роздріб - 11 900 500 руб.
Загальна сума доходів «Активу» за цей період склала 31 600 500 руб. (19 700 000 + 11 900 500).
Припустимо, коефіцієнт-дефлятор на цей рік дорівнює 1,538. Тобто для того, щоб не втратити право на застосування УСН, доходи за рік не повинні перевищити 30 760 000 руб. (20 000 000 руб. × 1,538).
Таким чином, незважаючи на те, що в цілому фірма не вклалася в ліміт (31 600 500> 30 760 000), сума надходжень від «спрощеної» діяльності дозволяє їй не залишати спецрежим (19 700 000 <30 760 000).
Виходить, що в наступному році оптова торгівля «Активу» залишається на «спрощенку».
чисельність співробітників
Існує кілька методів дотримати цю вимогу, навіть якщо справжня чисельність персоналу на підприємстві перевищує встановлений ліміт. Найпростіше оформити частину співробітників на неповний робочий день або сумісниками. Тоді Ви зможете враховувати їх пропорційно відпрацьованому часу. А оскільки такі працівники зайняті не всі вісім годин на день, то кожен з них складе менше одиниці в середній чисельності фірми.
Фірма відповідає всім критеріям «спрощенки», крім середньої чисельності працівників. За минулий рік вона склала 102 людини. Щоб не втратити своє право працювати на ССО в цьому році, компанія застосувала таку тактику. За погодженням з співробітниками в поточному році відділ кадрів оформив 10 з них на неповний робочий день (по 5 годин замість 8). В результаті середня чисельність цієї групи замість 10 склала 6 осіб (10 чол. × 5 ч. 8 ч).
Таким чином, середня чисельність працівників фірми дорівнює вже не 102 людини, а тільки 98 (102 - 10 + 6). Тому компанія не втратила право працювати на «спрощенці».
Більш складний варіант - це аутстаффінг. Суть його полягає в наступному: фірма як би орендує «надлишкову» частина співробітників. Після укладення договору аутстаффінгу ви берете персонал в оренду і перераховуєте за нього орендні платежі. Формально ці особи більше не будуть співробітниками підприємства.
вартість майна
Фірма має право застосовувати УСН, якщо залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для отримання доходів, не перевищує 100 млн. Рублів. Зверніть увагу: оцінка майна проводиться за даними бухгалтерського обліку.
«Вписатися» у 100-мільйонні рамки більшості фірм і підприємцям не так вже й складно. Правда, при розрахунку залишкової вартості основних засобів необхідно враховувати певні нюанси.
Перш за все, в розрахунок цього показника приймають не всі основні засоби, а тільки амортизуються. Про це сказано в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу.
Для того щоб не вийти з ліміту за основними засобами, можна:
- позбутися від надлишків. Для цього потрібно провести інвентаризацію. Що вийшли з ладу або морально застарілі основні засоби краще списати. Деяке обладнання можна просто продати;
- частина основних засобів перевести на консервацію. Згідно п. 3 ст. 256 Податкового кодексу, основні засоби не вважають амортизируемим майном, якщо вони переведені на консервацію, термін якої перевищує три місяці. Правда, використовувати це обладнання в період його консервації не можна;
- частина основних засобів перевести на реконструкцію або модернізацію, період яких перевищує 12 місяців. За правилами Податкового кодексу, якщо основні засоби переводять на реконструкцію або модернізацію, термін якої буде перевищувати 1 рік, їх не можна враховувати у складі амортизується майна. Отже, і в ліміт основних засобів, який діє для компанії, яка застосовує спрощену систему оподаткування, вони не входять;
- відобразити ПДВ окремим рядком. Завдяки цьому вартість придбаного обладнання не буде збільшуватися. Провести таку операцію дозволяє пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. У ньому сказано, що до витрат включаються «суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами і послугами)». Крім того, п. 8 ПДВ та інших невідшкодовуваних податків.
Нарешті, частина «понадлімітних» основних засобів можна перевести на дружню фірму або підприємця, а потім взяти у них в оренду або лізинг. Таке майно не можна включати до розрахунку ліміту, навіть якщо вона числиться у вас на балансі.
маскування філії
Чим же відокремлений підрозділ відрізняється від філії або представництва? Таким може вважатися підрозділ з обладнаними робочими місцями, створене компанією поза місцем її знаходження. Так говорить п. 2 ст. 11 Податкового кодексу. А таких понять, як філія і представництво, в цьому документі немає. Зате в Цивільному кодексі сказано, що представництва та філії діють на підставі положень, затверджених головною організацією, і повинні бути вказані в її установчих документах (ст. 55 ГК РФ). Керівники таких структур призначаються і діють на підставі довіреності.
Звідси випливає висновок: якщо не згадувати в статуті фірми про філію, не затверджувати відповідного положення і не призначати керівника, такий підрозділ можна вважати відособленим. А це означає, що підприємство як і раніше має право працювати на «спрощенці».