Рідкісний відділ компанії обходиться без спеціалізованої літератури, тому практично кожна організація виписує газети і журнали. При цьому вся тяжкість обліку «періодики» лягає на плечі бухгалтера. У цій статті ми розглянемо особливості підписного обліку.
Установа має право врахувати у складі витрат при оподаткуванні податком на прибуток витрати на підписку, в разі якщо ця література використовується у виробничій діяльності установи, тільки в момент фактичного її отримання.
Журнал виписує організація
Якщо передбачуваний термін використання журналів становить понад рік, а вартість більше 20 000 рублів, що для журналів вкрай малоймовірно, то дані активи враховуються у складі основних засобів (п. 1 ст. 257 НК РФ). Однак спеціальним правилом (подп. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ) встановлено, що хоча дане майно і амортизується, але воно не підлягає амортизації і його вартість списується на інші витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією.
Якщо ж вартість журналу менше 20 000 рублів і / або строк корисного використання менше року, то журнали не будуть амортизируемим майном.
Дані витрати необхідно враховувати як матеріальні (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такі витрати будуть визнаватися при введенні в експлуатацію отриманого журналу. Природно, поки черговий номер журналу не буде отриманий, його вартість не можна буде списати на витрати.
При визнання витрат на підписку в даному випадку працює загальний принцип визнання витрат за статтею 252 Податкового кодексу: витрати повинні бути документально підтверджені відповідно до законодавства, а також, що в даному випадку особливо важливо, економічно обгрунтовані і спрямовані на отримання доходу.
Передплату здійснює працівник
У кодексі є спеціальне правило, що стосується підписки. Не враховуються витрати на оплату підписки, що не відносяться на нормативно-технічну та іншу використовувану в виробничих цілях літературу (п. 29 ст. 270 НК РФ). Дане положення стосується тільки випадку, коли на журнал підписується працівник, а організація оплачує (компенсує) йому вартість, так як в пункті 29 статті 270 Податкового кодексу витрати на підписку перераховані в контексті витрат, вироблених на користь працівників, таких як оплата путівок і товарів для особистого споживання.
Крім того, якщо журнал отримує працівник, то компенсація вартості працівникові повинна бути оформлена як компенсація на підставі статті 188 Трудового кодексу. В даному випадку витрати на підписку будуть прийматися як компенсаційна складова витрат на оплату праці (ст. 255 НК РФ). Причому дані компенсаційні витрати не будуть обкладатися ПДФО і ЄСП (п. 3 ст. 217 і подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
З точки зору пункту 29 статті 270 Податкового кодексу працівник може підписуватися не тільки на журнали вузькоспеціалізованого виробничого характеру, а й з бухгалтерського обліку, оподаткування та права.
Звичайно, в даному випадку не можна забувати загальний принцип визнання витрат, зазначений в статті 252 Податкового кодексу.
Проблеми та арбітраж
Якщо видання носять общеінформаціонний характер і, отже, безпосередньо не впливають на виробничу діяльність установи, витрати за ними не обліковуються.
Документальне оформлення
Як обгрунтування підписки на організацію необхідно оформити запит керівника відповідного відділу (наприклад, бухгалтерії) про необхідність виписки певного набору періодичної літератури. Далі керівник видає наказ про виписку на певний період цих видань.
Якщо на журнал підписується співробітник, то крім заяви від імені цього співробітника про те, що виписка є необхідним в інтересах роботодавця, необхідно доповнити трудовий договір з ним становищем про компенсацію організацією даної виписки і вказати суму цієї компенсації.
Також доцільно періодично робити огляди виписується літератури, які допомогли в прийнятті конкретного рішення.
Підсумовуючи вищевикладене, приходимо до висновку, що витрати на підписку видань, пов'язаних з видом діяльності організації, а також на бухгалтерські, юридичні та інші журнали, що стосуються проблем існуючих в організації відділів, можна буде визнати. Не треба тільки нехтувати елементарними вимогами щодо їх документального оформлення.
С. Горячев. аудитор, аудиторська фірма ТОВ «С. А. Партнерство »