Багато російські фірми в тій чи іншій мірі стикалися з призупиненням розрахункових операцій за рахунками і виставленими інкасовими дорученнями. Однозначно такий факт багато в чому неприємний для фірми. У статті ми розглянемо аспект - як виплатити заробітну плату в подібній ситуації.
У ситуації, коли близький день виплати заробітної плати, а операції за рахунками припинені, напевно побували багато платників податків. Банки в свою чергу просто зобов'язані в безспірному порядку виконувати вимоги податківців. Зауважимо, що механізм перевірки або припинення банком ненормативних актів податкових органів законодавством не передбачено.
Трудовий кодекс передбачає обов'язок платити зарплату не рідше ніж раз на півмісяця, а також відповідальність роботодавця за затримку виплати заробітної плати. Нагадаємо, що за кожен день прострочення на суму зарплати нараховують відсотки за ставкою не менше 1/300 ставки рефінансування. А згідно зі статтею 145.1 Кримінального кодексу, невиплата зарплати більше двох місяців є злочином. Для працівників така ситуація також буде негативною, адже заробітна плата - «свята справа».
Дії, що ведуть до обмеження можливості платників податків розпоряджатися грошовими коштами на рахунках в банках, здійснюються на підставі Податкового кодексу РФ.
Хто ж має право «затягнути вудила»?
Для того щоб оцінити, чи правомірно припинені операції по рахунках платника податків у банках, треба в першу чергу розібратися, на якій підставі скоєно дана дія і які органи влади можуть його здійснювати.
Відзначимо, що слід чітко розділяти такі поняття, як призупинення операцій по рахунках в банках платників податків і стягнення податку, збору, а також пені і штрафів за рахунок грошових коштів на рахунках платника податків (платника зборів). Підстави застосування даних методів забезпечення податкового контролю різні, хоча з точки зору обивателя результат дуже схожий - діяльність організації паралізується. Постає резонне питання - хто ж все-таки має можливість використовувати такий серйозний механізм впливу?
Дії, що ведуть до обмеження можливості платників податків розпоряджатися грошовими коштами на рахунках в банках, здійснюються на підставі Податкового кодексу. Такими правами наділені:
- податкові органи РФ (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ);
- митні органи РФ при виконанні обов'язків податкових органів при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митним законодавством Російської Федерації (п. 1 ст. 34 НК РФ, глава 32 ТК РФ).
Підстави для блокування рахунків можуть виникнути у органів внутрішніх справ у разі виявлення обставин, що вимагають вчинення дій, віднесених до повноважень податкових органів (п. 2 ст. 36 НК РФ). І як наслідок податковий орган виносить рішення про блокування рахунків. В основному ініціаторами з боку МВС виступають підрозділи департаменту економічної безпеки Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації (ДЕБ МВС Росії).
Крім того, не слід забувати, що судові органи РФ для забезпечення виконання судових рішень також можуть приймати рішення про стягнення грошових коштів відповідно до рішень суду, застосовуючи так звані забезпечувальні заходи.
За що «заморожують» рахунки?
Податковим кодексом встановлюються тільки дві підстави для застосування правового режиму призупинення операцій по рахунках платника податків.
1-е підставу. З метою забезпечення виконання рішення про стягнення податку або збору. Арешт грошей через недоїмки дозволяють дві статті НК РФ 101 і 76 - припинення операцій на рахунках як забезпечувальний захід і безпосередньо «заморозка» рахунки платника податків, коли винесено рішення про стягнення недоїмки, пені та штрафів.
У разі виникнення у платника податків недоїмки податковий орган вживає заходів щодо стягнення до бюджету несплаченої суми податків, зборів, а також пені і штрафів. Для цього виставляється вимога про сплату податків і зборів (порядок дій визначається главою 10 НК РФ). Умови і строки передачі вимоги про сплату податку визначені п. 6 ст. 69 НК РФ. Вимога про сплату податку повинно бути надіслано платнику податків не пізніше трьох місяців з дня виявлення недоїмки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
У разі якщо платник податків не виконав вимогу про сплату податків і зборів у встановлений термін, обов'язок по сплаті податку виповнюється в примусовому порядку шляхом звернення стягнення на грошові кошти на рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ). Порядок винесення рішення про примусове стягнення грошових коштів з рахунків платника податків визначено ст. 46 НК РФ.
2-е підставу. У разі неподання податкової декларації у податковий орган протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну подання такої декларації.
В інших випадках податковий орган не має права блокувати операції по рахунках, навіть якщо не представлені в податковий орган авансові розрахунки по податках, довідки або бухгалтерська звітність.
Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходження документів.
Рахунок заблокований, а як же зарплата?
Питання об'єктивності та лояльності податкових органів при застосуванні таких суворих заходів, як блокування рахунку, залишається на сьогоднішній день актуальним. Прикладів перевищення повноважень і грубого порушення законодавства з боку податківців більш ніж достатньо - це і несвоєчасні нарахування на особові рахунки, і втрата звітності, і помилки в особових рахунках, і неврахування платіжних документів, і багато іншого, у кожного бухгалтера знайдеться свій приклад.
Повернемося до нашої проблеми. Факт блокування наявності, а зарплата завтра - як бути? Ті, хто хоч раз впритул стикався з проблемою розблокування рахунку, знають на власні очі, що в один день мало кому вдається досягти бажаного, навіть в разі, якщо «винуватцем» ваших пригод є самі податківці. Наприклад, в ситуації, коли у податковій немає вашої звітності, а ви маєте всі докази того, що вона представлялася ( «позначку» на копії, опис вкладення цінного листа, квитанції та ін.), Знайдеться маса причин, які ніяк не дозволять зробити це в один день.
Звичайно, найшвидший варіант - розрахунки через касу організації, проте це прийнятно, коли штат організації невеликої та ФОП відповідно теж. Однак не варто забувати про ліміт готівки в межах одного договору і про ліміт каси, який також не нескінченний. При цьому не всі контрагенти захочуть проводити розрахунки в такому вигляді, так як це веде до збільшення накладних витрат і підвищення ризиків.
Звернемося до п. 1 ст. 855 Цивільного кодексу РФ «Черговість списання грошових коштів з рахунку»: «При наявності на рахунку коштів, сума яких достатня для задоволення всіх вимог, пред'явлених до рахунку, списання цих коштів з рахунку здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта й інших документів на списання ( календарна черговість), якщо інше не передбачено законом ».
Тому для виплати заробітної плати необхідно оформляти відповідну документацію, так як, навіть якщо рахунок і заблокований, здійснити оплату праці співробітникам все ж можливо. Обов'язково слід звернути увагу на календарне надходження документів однієї черги, т. Е. Якщо податковим органом виставлено доручення по сплаті податків другої черги раніше, ніж платником податків дано доручення на виплату зарплати, то в першу чергу банк повинен буде виконати вимогу податківців.
Якщо б все було так гладко
Природно, що такі ситуації не вирішуються відразу і не обходяться без взаємних суперечок і нервування. При всій, здавалося б, ясності закону опір можна зустріти не тільки з боку податкових органів, а й в банку при спробі отримати грошові кошти на виплату зарплати. Аргумент визначено статтею 134 Податкового кодексу РФ. У ній йдеться про відповідальність банку в разі невиконання рішення про призупинення операцій за рахунком. У статті також обговорена черговість, тому, якщо співробітники банку будуть посилатися на те, що не будуть виконувати ваші вимоги про виплату зарплати, треба чітко розуміти ситуацію і не відмовлятися від того, що можна зробити за законом, тим більше коли це підкріплено судовою практикою.
На закінчення: методи протистояння і боротьби з так званої заморожуванням рахунків вельми тривалі, виснажливі, затратні, а часом і безрезультатні. Необхідно мати бійцівським характером, завзятістю і терпінням, а також хорошим арсеналом знань для того, щоб досягти мети, так як сама по собі ситуація ніколи не вирішиться. Тому, якщо вами понесені збитки в результаті неправомірних дії податкових органів, не варто кидати це на самоплив, а все-таки відстоювати свої права в суді, щоб разовий випадок не перейшов в норму.
Е. Ільїна. старший юрисконсульт юридичного департаменту ГК «Агрос»
Практична енциклопедія бухгалтера