При обслуговуванні співробітників на підприємстві громадського харчування по заздалегідь укладеним договором зробіть проводки:
- відображено вартість безкоштовних обідів, наданих співробітникам;
- оплачені обіди.
Покарання за порушення ліміту - штраф від 40 000 до 50 000 руб. Він накладається тільки на організацію-покупця, яка розплатилася готівкою. Для керівника або головного бухгалтера цієї організації теж передбачений штраф від 4000 до 5000 руб. Такі заходи відповідальності встановлені в статті 15.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.
Харчування у власній їдальні
Харчування співробітників у власній їдальні організації можливо, якщо на її балансі є структурний підрозділ (як правило, їдальня), яке готує безкоштовні обіди для співробітників.
Витрати, пов'язані з приготуванням їжі, відобразіть на рахунку 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»:
- передані продукти для приготування безкоштовних обідів;
- нарахована амортизація обладнання їдальні.
При безкоштовному харчуванні співробітників їдальня не отримує доходів (п. 2 ПБУ 9/99). Тому при відпуску продукції їдальнею рахунок 90 «Продажі» не використовуйте (Інструкція до плану рахунків).
Операції, пов'язані з наданням безкоштовного харчування співробітникам в їдальні організації, відобразіть проводками:
- відображена безоплатна передача продукції їдальнею в рахунок оплати праці співробітників;
- витрати на безкоштовне харчування відображені у складі витрат на оплату праці.
Харчування не передбачено трудовим договором
Якщо трудовими (колективним) договорами витрати на безкоштовне харчування працівників не передбачені, включіть їх до складу інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99).
При нарахуванні грошової компенсації зробіть запис:
- нарахована компенсація вартості харчування.
Витрати, пов'язані з доставкою готових обідів в офіс, відобразіть проводками:
- оплачені обіди, що надаються співробітникам;
- відображено вартість обідів при їх придбанні;
- списана вартість обідів.
При обслуговуванні співробітників на підприємстві громадського харчування по заздалегідь укладеним договором зробіть проводку:
- відображено вартість обслуговування співробітників на підприємстві громадського харчування.
Вартість безкоштовного харчування співробітників у власній їдальні організації відобразіть так:
- відображена безоплатна передача продукції їдальнею співробітникам організації.
Витрати на безкоштовне харчування співробітників, які не передбачені колективним або трудовими договорами, що не зменшать оподатковуваний прибуток (п. 25 ст. 270 НК РФ). Тому при загальній системі оподаткування в бухобліку потрібно фіксувати постійні різниці і відображати постійні податкові зобов'язання (п. 7 ПБУ 18/02). При цьому потрібно зробити проводку:
Дебет 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- відображено постійне податкове зобов'язання.
Щодо відображення в бухгалтерському обліку вхідного ПДВ по витратах на харчування співробітників см. Як відобразити ПДВ у бухгалтерському та податковому обліку.
Оподаткування операцій, пов'язаних з організацією безкоштовного харчування співробітників, залежить від того, чи ведеться персональний облік витрат на безкоштовне харчування кожного співробітника.
Вартість харчування, яке надано співробітникам безкоштовно, визнається їх доходом в натуральній формі. Такий висновок випливає з підпункту 1 пункту 2 статті 211 Податкового кодексу РФ.
Якщо персональний облік витрат на харчування ведеться (наприклад, за допомогою талонів), то з суми такого доходу організація зобов'язана утримати ПДФО.
Базою для нарахування ПДФО є вартість наданого харчування, яка визначається за правилами статті 105.3 Податкового кодексу РФ, з урахуванням ПДВ (п. 1 ст. 211 НК РФ). ПДФО удержите за рахунок будь-яких грошових виплат на користь співробітника (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Виняток становить вартість харчування, наданого працівникам, які залучаються для проведення сезонних польових робіт. У цьому випадку ПДФО утримувати не потрібно (п. 44 ст. 217 НК РФ).
Ситуація: як розрахувати ПДФО, якщо організація забезпечує співробітників безкоштовним харчуванням за принципом шведського столу?
Проте зазначені роз'яснення не можна однозначно поширити на безкоштовне харчування. Це пояснюється тим, що при проведенні корпоративних свят співробітникам надається не тільки безкоштовне харчування, а й розважальні заходи і т. П.
Порада. Щоб уникнути суперечок з податковими інспекторами з приводу розрахунку ПДФО з вартості шведського столу, краще передбачити такий спосіб організації харчування, при якому можна чітко встановити, на яку суму поїв співробітник.
Варіантів може бути декілька:
1. Просто виплачувати співробітникам фіксовану суму на харчування.
2. Замовляти обіди в офіс по заздалегідь складеним заявками співробітників. Як правило, на практиці із запропонованого меню співробітники вибирають певний набір страв на тиждень вперед.
3. Якщо мова йде про харчування в їдальні, можна організувати харчування співробітників по талонах. При такій системі кожному співробітнику під розпис в розрахунковій відомості касир видає талони на певну суму. Співробітник за свої обіди віддає талони. Відомості передаються в бухгалтерію, і в кінці кожного місяця вартість харчування включається до сукупного доходу працівника.
4. В їдальні або кафе співробітник пред'являє службове посвідчення, підтверджуючи таким чином право на безкоштовне харчування (за домовленістю організації з організаціями громадського харчування). Вартість обіду записують за цим співробітником в спеціальному реєстрі, який в кінці місяця передається в розрахунковий відділ бухгалтерії.
Приклад розрахунку ПДФО з вартості безкоштовного харчування, організованого за принципом шведського столу. Персональний облік витрат на харчування кожного співробітника неможливий. За згодою співробітників організація визначає їх оподатковуваний дохід, виходячи із загальних витрат на організацію харчування
ТОВ «Альфа» організовує для своїх співробітників щоденні безкоштовні обіди за принципом шведського столу. Організація веде облік відвідувань їдальнею кожним співробітником. У колективному договорі сказано, що обіди надаються безкоштовно, а розмір доходів, отриманих кожним співробітником, щомісяця визначається розрахунковим шляхом на основі загальної вартості безкоштовного харчування.
ПДФО з вартості безкоштовних обідів, наданих Кондратьєву, бухгалтер «Альфи» розрахував так:
200 руб. × 15 шт. × 13% = 390 руб.
Сума ПДФО з вартості безкоштовних обідів, наданих іншим співробітникам, дорівнює:
200 руб. × 20 шт. × 13% = 520 руб.
Увага: грубе порушення правил обліку об'єктів оподаткування (в т. Ч. Відсутність податкових регістрів) є податковим правопорушенням (ст. 106 НК РФ), за яке передбачена податкова відповідальність за статтею 120 Податкового кодексу РФ.
Якщо таке порушення було допущено протягом одного податкового періоду, інспекція має право оштрафувати організацію на суму 10 000 руб. Якщо порушення виявлено в кількох податкових періодах, розмір штрафу збільшиться до 30 000 руб.
Порушення, яке призвело до заниження податкової бази, спричинить за собою штраф в розмірі 20 відсотків від суми кожного несплаченого податку, але не менше 40 000 руб.
Крім того, податкова інспекція може оштрафувати організацію за те, що вона не виконала обов'язки податкового агента та не втримала (несвоєчасно втримала) і (або) не перерахувала (несвоєчасно перерахувала) ПДФО з вартості безкоштовного харчування. За статтею 123 Податкового кодексу РФ розмір штрафу становить 20 відсотків від суми, яку треба було утримати і (або) перерахувати в бюджет (зазвичай за цю суму беруть 13% від загальної суми витрат на харчування за принципом шведського столу). За неповне утримання ПДФО податковому агенту можуть бути нараховані пені (п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).
Страхові внески
Облік вартості безкоштовного харчування, наданого працівникам за рахунок організації, при розрахунку інших податків залежить від застосовуваної системи оподаткування.