Цивільно-правові відносини
Бухгалтерський облік
Податок на прибуток організацій
У податковому обліку витрати у вигляді від'ємної різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу ЦБ РФ, встановленого на дату переходу права власності на іноземну валюту, визнається позареалізаційних витратою (пп. 6 п. 1 ст. 265, п . 10 ст. 272 Податкового кодексу РФ). Сума названого позареалізаційного витрати становить 1241,34 руб. ((20 000 дол. США x 0,6591 євро / дол. США - 20 000 дол. США x 0,6574 євро / дол. США) x 36,5099 руб / євро). Сума перерахованої передоплати не визнається витратою (п. 14 ст. 270 НК РФ).
В даній схемі не наводяться записи, пов'язані з оприбуткуванням товару.
Відзначимо, що в податковому обліку дебіторська заборгованість, що утворилася внаслідок перерахованої в доларах США передоплати, підлягає перерахунку в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленому станом на останнє число звітного (податкового) періоду, а також на дату її погашення (оприбуткування товару) (п . 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Отже, в податковому обліку організація виробляє перерахунок даної заборгованості по курсу долара США до рубля РФ, встановленим ЦБ РФ за станом на названі дати, і в разі їх відхилення від курсу, за яким прийнята до обліку дебіторська заборгованість, або курсу на дату останнього перерахунку у організації виникнуть позитивні або негативні курсові різниці (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вартість придбання покупних товарів (без урахування ПДВ) зменшує дохід по мірі їх реалізації (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Виходячи з п. 10 ст. 272 НК РФ контрактна вартість товарів, виражена в доларах США, перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату переходу права власності на ці товари від іноземного постачальника до організації.
Різниця між вартістю товару, яка формує бухгалтерську прибуток (збиток) від операції з реалізації товарів і зменшує дохід від реалізації товарів в податковому обліку, також утворює постійну різницю (п. 4 ПБО 18/02).
В даній схемі не розглядається перерахунок дебіторської заборгованості в податковому обліку, а також операції, пов'язані з реалізацією товару, і не наводяться записи з відображення названих постійних податкових активів або постійних податкових зобов'язань.
центр з бухгалтерського обліку