ЕНВД - єдиний податок для індивідуальних підприємців малого і середнього бізнесу. По суті, підприємець, який перейшов на Єдиний податок на поставлений дохід, оплачує податки не від прибутку або від доходу, а від розрахункової вартості ймовірного доходу в його сфері діяльності.
Платниками єдиного податку на поставлений дохід стають підприємства та ВП, які подали заявку для переходу на цю форму оподаткування і займаються діяльністю, дозволеної муніципальним законодавством району Російської Федерації, де вона буде здійснюватися.
Формула розрахунку
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х НС - страхові внески.
Розрахункова формула податку не складна, але не завадило б її розшифрувати:
приклади розрахунку
Наприклад, торгове підприємство «АБВ», що займається продажем продуктів харчування має площу всіх приміщень магазину 150 м. Кв.
Цю цифру слід помножити на ФП. У магазині «АБВ» він становить - 150 м. Кв.
Інший коефіцієнт К2 можна з'ясувати за місцем реєстрації підприємства. Наприклад, для продуктового магазину в місті Поверни Воронезької області цей коефіцієнт затверджений на рівні 0,551. На нього і множимо попередній результат.
Не забудьте додати 15% податкової ставки
Тепер необхідно порахувати суму страхових виплат за цей же звітний результат і відняти її. Припустимо, вона склала 42 000 рублей.
В результаті за один ми отримаємо суму податку:
Відповідно помножимо на три місяці і отримаємо суму податку 796835,19 рубля.
- Пенсійний фонд Росії (ПФР) - 22% від нарахованої заробітної плати.
- Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС) - 5,1% від заробітної плати.
- Фонд соц. страхування (ФСС) - 2,9% на випадок втраченої тимчасово працездатності та 0,2% від заробітної плати на страхування від нещасних випадків.
Таким чином, якщо співробітнику нарахована заробітна плата 15 000 рублів, то підприємство повинно виплатити за нього:
15 000 х 0,22 +15000 х 0,051 + 15000 х 0,029 + 15000 х 0,002 = 4530 рублів.
Цю суму можна вичитати з ЕНВД підсумовуючи її за всіх співробітників, але не більше 50% від ЕНВД.
фіксовані внески
Якщо ІП працює сам, без співробітників, то він оплачує внески по кілька іншою схемою. Вони складаються з двох внесків до Пенсійного фонду та до Фонду обов'язкового медичного страхування.
- При річному обороті підприємця до 300 000 рублів внесок ПФР складе МРОТ х 12 х 26%, де МРОТ (мінімальний розмір оплати праці = 2965 рублів), 12 - кількість місяців в році, 26% - ставка пенсійного фонду.
- У разі якщо оборот ІП перевищує 300 000 рублів на рік, формула для розрахунку внеску в ПФР змінюється. До неї додається 1% від суми обороту, що перевищує 300 000 рублей. Тобто формула виходить такий: МРОТ х 12 х 26% + 1% (від суми обороту понад 300 000 рублів). Величина внесків в ПФР обмежена сумою не більше восьми величин МРОТ на місяць.
- Для розрахунку внеску в ФОМС необхідно скористатися іншою формулою: МРОТ х 12 х 5,1%.
Як зменшити податок?
Найбільш легким і доступним способом зменшити ЕНВД - це відняти сплачені суми до фондів страхування працівників підприємства. Але існує обмеження на таке зменшення - не більше 50%.
Підприємець, який працює самостійно і не має співробітників, може знизити ЕНВД тільки на фіксовану суму виплат, оплачену в ПФР і ФОМС.
Те ж саме відбувається і в тому випадку якщо компанія припинила своє існування не рівно в кінці місяця, то необхідно зменшити Фізичний показник пропорційно дням, коли фактично фірма вже не працювала.
Також Мінфін схвалив і дозволив підприємцям оформляти ЕНВД тільки на себе, а співробітників на спрощений облік. У багатьох випадках це дає деяку оптимізацію оподаткування.
- За деякими видами діяльності підприємці втратили право вибору, вони просто зобов'язані перейти на ЕНВД.
- Навіть при збитковій діяльності підприємець не може знизити рівень оподаткування.
- Підприємці не виставляють в рахунках ПДВ, тому часто виявляються в безглуздих ситуаціях, коли юридичні особи не бажають з ними працювати.
- Доводиться відмовлятися від просторих приміщень магазинів, тому що податок розраховується від площі.
- Єдиним регулюючим фактором величини податку стає місцевий коефіцієнт К2, який визначається муніципальної або районною владою. І навряд чи може бути досить об'єктивним. У той же час це вносить в схему певний елемент корупції, коли місцева влада може лобіювати деякі напрямки бізнесу і навпаки знижувати рентабельність іншого.
Як перейти на ЕНВД?
Перехід на поставлений оподаткування відбувається за бажанням підприємця на основі подається заяви встановленої форми.
Юридичні особи заповнюють бланк за формою ЕНВД 1, в якій потрібно буде вказати:
- ІПН і КПП підприємства;
- код органу обліку;
- найменування із зазначенням форми власності підприємства;
- додатково, російські компанії вносять реєстраційний номер свідоцтва про Державну реєстрацію;
- П.І.Б. керівника підприємства або його уповноваженого представника із зазначенням ІПН особи, яка подала документи;
- назва документа, що підтверджує повноваження представника підприємства;
Індивідуальні підприємці для переходу на ЕНВД повинні заповнити заявку ЕНВД 2, в якій необхідно надати наступну інформацію:
- ІПН;
- П.І.Б .;
- реєстраційний номер ІН;
- П. І. Б. підприємця або його уповноваженого представника із зазначенням ІПН;
- назва документа, що підтверджує повноваження представника підприємства;
Крім бланка заяви, необхідно заповнити додаток до нього, де слід вказати види діяльності, за якими підприємець хотів би перейти на Єдиний поставлений податок.
Додатково слід врахувати, що заяву про перехід на ЕНВД повинно бути подано не пізніше ніж через 5 робочих днів після прийняття керівником рішення про зміну виду оподаткування.
Яку звітність необхідно здавати?
Звітність приймається на електронних носіях або в паперовому вигляді, особисто, через інтернет-систему «Малий бізнес» або поштовим відправленням.
Крім цього, підприємці, які мають найманих працівників, зобов'язані здавати в ФСС щоквартальні звіти про нарахування зарплати і сплати страхових внесків не пізніше 15 днів після закінчення кварталу. І не пізніше 20 числа другого місяця, після закінчення кварталу, здаються дані в цілому по підприємству і кожному співробітнику окремо.
Якщо підприємець веде діяльність з різними типами оподаткування, то звіти здаються окремо.
Те ж саме стосується і юридичних осіб працюють на змішаному оподаткування. Додатково до всіх звітів додається щоквартальна декларація по ЕНВД.
Терміни сплати ЕНВД
Як можна дізнатися КПП організації?
Система оподаткування ОСНО і правила його ведення