Авансовий платіж по УСНобязателен при діяльності з використанням спрощеної системи оподаткування. У статті піде мова про те, яка періодичність авансових платежів за ССО. в якому розмірі і послідовності їх слід переводити в бюджет.
Аванс за ССО за 1, 2, 3, 4 квартал: правова основа
Як здійснюється розрахунок авансового платежу за ССО «доходи мінус витрати»
Який термін сплати авансових платежів за ССО
Аванс за ССО за 1, 2, 3, 4 квартал: правова основа
Аванси при спрощеному режимі введені для розподілу податкового навантаження протягом року. Платяться вони щоквартально.
Схема і порядок, за якими проводиться розрахунок авансових платежів за ССО, визначений податковим законодавством. На величину такого платежу впливає характер об'єкта оподаткування, через що формули для їх визначення різні, але база встановлюється завжди за одним принципом - наростаючим підсумком.
Правила обчислення авансу за спрощеною системою встановлені в подп. 3 і 4 ст. 346.21.
Як же розрахувати авансовий платіж за ССО. якщо платник податків використовує об'єкт «доходи»?
Авансові платежі за ССО при виборі такого об'єкта обчислюються наступним шляхом:
- Визначається база по єдиному податку за звітний період. Для цього підраховується сума доходів, що надійшли до моменту закінчення звітного періоду. Підрахунок зазначеної суми проводиться по наростаючій з початку року.
- Підраховується величина авансу, який відповідає розрахованій податковій базі. Для цієї мети використовується наступне математичний вираз:
АВрасч = База × Ст.,
База - податкова база;
Ст. - податкова ставка. Для обраного об'єкта ( «доходи») її величина може скласти значення в коридорі від 1% до 6% в залежності від території, де ведеться діяльність платника податків (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
- Обчислюється величина авансу (АВП), що підлягає внесенню до бюджету. Для цієї мети служить математичний вираз такого вигляду:
АВуп = АВрасч - вич - АВПР,
АВуп. - авансові платежі до сплати;
Вич - величина податкового вирахування, куди включаються допомоги по тимчасовій непрацездатності, а також призначені для фондів суми страхових внесків. Для організацій та ВП з працівниками відрахування не можуть перевищити 50-відсоткову частку податку, для ВП без працівників такого обмеження немає;
АВПР - попередні сплачені аванси цього року.
Як здійснюється розрахунок авансового платежу за ССО «доходи мінус витрати»
Для «доходів мінус витрати» розрахунок авансових платежів по ССО ведеться за іншою схемою, як то:
- Обчислюється оподатковувана база по звітному періоду. Для підрахунку застосовується математичний вираз такого вигляду:
Д - це реально надійшли доходи;
Р - реальні понесені витрати, прийняті в податковому обліку.
Підрахунок доходів і витрат ведеться по наростаючій з початку календарного року.
- Встановлюється величина авансу, який відповідає знайденої базі. Використовується формула виду:
АВрасч = База × Ст.,
Ст. - податкова ставка, що встановлюється регіональними законодавцями в межах від 5% до 15%.
- Встановлюється розмір авансу, який слід перевести в бюджет за формулою:
АВуп = АВрасч - АВПР,
АВПР - попередні аванси, сплачені в звітному році.
Який термін сплати авансових платежів за ССО
Для внесення авансів за ССО термін сплати такий: відповідні суми слід переводити до 25-го числа того місяця, який іде безпосередньо за закінченими звітним періодом.
Граничні терміни не залежать від того, є платник податку юрособою або індивідуальним підприємцем. Деякі послаблення передбачені для випадків, коли крайній термін припадає на день відпочинку або свята. Тоді законодавство дозволяє перенести оплату авансу на перший день, що йде за вихідним.
Організації зобов'язані вносити авансові платежі за ССО за місцем своєї реєстрації, IP - за місцем проживання.
У разі несвоєчасної сплати авансів або повному ігноруванні цього обов'язку у платника податків формується недоїмка. Податкові органи на суми несплати нараховують пені, розраховуються за ставкою в 1/300 ставки ЦБ Україна за кожен прострочений день.
Однак більш істотного покарання чекати за таке порушення не варто, оскільки НК Україна не передбачає штрафів за несплату або несвоєчасну сплату авансів.
Авансові платежі за ССО слід вносити в обов'язковому порядку. Порядок підрахунку сум платежів різний для різних об'єктів, але база визначається за однією схемою - по наростаючій з початку року.