Що таке камеральна перевірка декларації з ПДВ
Порядок подання декларації та термін камеральної перевірки по ПДВ
Уточнена декларація з ПДВ при камеральній перевірці
Як було зазначено вище, при подачі уточненої декларації термін перевірки зміниться. Інспектор повинен буде відкрити новий комплекс заходів в автоматизованій програмі і продовжити перевірку, з'ясувавши причину надання уточнюючого розрахунку.
Якщо зміни незначні і стосуються, наприклад, даних, відображених в розділі 8 або 9, то в такому випадку здача уточненої декларації необов'язкова. І, навпаки, якщо виявлені помилки, які вплинуть на суму податку, що сплачується, то обов'язково необхідно внести відповідні коригування та надати їх до податкового органу. Причому якщо сума до доплати змінилася в більшу сторону, то перед здачею уточненої декларації необхідно сплатити податок і пені. Крім цього, доцільно підготувати лист із зазначенням причин здачі уточнюючого розрахунку. Спосіб подачі нової декларації залишається колишнім - через ТКС.
Зверніть увагу: якщо помилки виявлені податковим органом у процесі перевірки, то в подальшому подавати уточнену декларацію не треба, достатньо лише сплатити суму податку та інші платежі, зазначені в документах, складених за підсумками перевірки.
Зміни у формі податкової декларації з ПДВ
Відповідальність за подання декларації з ПДВ на паперовому носії
Усі платники податків ПДВ зобов'язані подавати декларації з ПДВ виключно електронкою. Але що ж буде, якщо декларацію все ж уявити на папері?
До нововведень платника податків у разі подання декларації за іншою формою очікував штраф, передбачений ст. 119.1 НК РФ, а декларація вважалася прийнятою.
В даний час декларація не буде прийнята до тих пір, поки не буде представлена в електронному вигляді. І, відповідно, за це платник податків буде притягнутий до відповідальності, тільки вже до більш суворої (від 5 до 30% від несплаченої суми податку, але не менше 1 000 руб.). Крім цього, уповноважена посадова особа очікує адміністративна відповідальність, передбачена ст. 15.5 КоАП РФ.
Однак, як показує практика, такі види відповідальності не завжди є дієвими, і тому законодавці пішли ще далі: тепер за порушення форми подачі декларації з ПДВ податковий орган може заблокувати розрахункові рахунки організації-платника податків (п. 3 ст.76 НК РФ).
Електронний документообіг: повідомлення про отримання запитів від податкового органу
Обмін документами по ТКС набирає обертів і виходить на новий рівень. Тепер кожен платник податків, який здає декларацію з ПДВ в електронному вигляді, зобов'язаний забезпечити отримання запитів від податкового органу, які присилаються електронкою.
Зокрема, мова йде про такі документи, як:
- повідомлення про виклик платника податків (ст. 31 НК РФ);
- вимога про подання пояснень (ст. 88 НК РФ);
- документи по зданої декларації (ст. 93, 93.1 НК РФ).
Даний перелік документів не є вичерпним і може бути доповнений іншими документами, необхідність в наявності яких може з'явитися у податкового інспектора в період проведення камеральної перевірки.
Після отримання вищевказаних документів платник податків зобов'язаний подати до податкового органу квитанцію, яка буде підтвердженням того, що запит отримано. Причому зробити це необхідно протягом 6 днів з дати отримання запиту від контролерів.
За невиконання цього обов'язку податківці мають право заморозити всі рахунки організації-платника податків. Таке право передбачено ст. 76 НК РФ, і саме її положеннями проводиться відкриття раннє заблокованих рахунків. Рахунки будуть відкриті протягом одного дня, але тільки після того, як платник податку надасть квитанцію про прийом або запитані документи.
Виявлено невідповідність у декларації з ПДВ - уявіть додаткові документи
- наявність помилок у податковій декларації;
- невідповідність даних, відображених в декларації, відомостям, що є у розпорядженні податкових органів;
- розбіжність між даними платника податків і його контрагента.
Ще раз звертаємо увагу на те, що вимога подати додаткові документи повинен мати підставу, в іншому випадку платник податків має право не виконувати запит податкового органу.
Камеральна перевірка при здачі декларації з ПДВ до відшкодування
Здача податкової декларації, в якій заявлено відшкодування ПДВ, буде підставою для запиту додаткових документів. Крім цього, камеральна перевірка ПДВ буде проходити набагато інтенсивніше, так як контролери наділені правом не тільки запитувати всю інформацію, пов'язану із сумою очікуваного відшкодування сумою податку, а й проводити допити, експертизи та здійснювати інші контрольні заходи.
Вся справа в тому, що відшкодовується ПДВ з бюджету, а в нинішніх умовах економічної нестабільності віддавати бюджетні гроші не дуже просто. Крім того, багато інспектори заочно припускають, що декларація до відшкодування свідчить про фінансові махінації в цілях отримання необгрунтованої податкової вигоди.
Тому, перш ніж здавати таку декларацію, необхідно ретельно підготуватися до можливих питань з боку контролерів.
Як полегшити перевірку при відшкодуванні ПДВ
Положеннями НК РФ (п. 1.1 ст. 172) встановлено, що платник податків має право скористатися вирахуванням з ПДВ протягом 3 років. Тому, для того щоб уникнути пильної слухаючи податківців, можна задуматися про перенесення відрахувань на інші податкові періоди.
Але і в цьому випадку можна потрапити в зону ризику, якщо:
1. Заявляти відрахування за одним рахунком-фактурою частинами.
2. Заявляти частина відрахувань по придбаних основних засобів і матеріальних запасів.
3. Переносити термін вирахування більш ніж на 1 рік за повернутих товарах.
З огляду на ці нюанси, платник податків з легкістю може розбити відрахування на податкові періоди і тим самим уникнути подачі декларації з ПДВ до відшкодування.
Слід зазначити, що в даний час почала здійснювати свою роботу Міжрегіональна інспекція ФНС по камеральної контролю, і тому, можливо, в майбутньому процедура камеральної податкової перевірки по ПДВ. в тому числі декларацій, поданих на відшкодування, буде спрощена.
Огляд території при камеральній перевірці ПДВ
Але ФНС дотримується позиції, що огляд можливий, і вказує на підстави його проведення:
- наявність відомостей, що дозволяють зробити висновок, що занижена сума ПДВ до сплати або завищено суму до відшкодування;
- подача декларації з ПДВ до відшкодування.
У разі наявності зазначених підстав податковий інспектор виносить постанову про проведення огляду. Необхідно звернути увагу, що в такому постанові обов'язково повинна бути мотивуюча причина огляду і наявність підпису керівництва податкового органу. Якщо документ складено правильно, то відмовити в доступі на територію неможливо. В такому випадку залишається тільки перевірити наявність службового посвідчення у працівника податкової інспекції.
Таким чином, дане нововведення розширило межі повноважень при проведенні камеральної перевірки ПДВ і дозволило здійснювати контрольні заходи за межами робочих місць інспекторів.
Податковий моніторинг як альтернатива камеральній перевірці
На закінчення варто відзначити найважливіші моменти, які стосуються камеральної перевірки податкової декларації з ПДВ: