Якщо неможливо на день звільнення співробітника визначити точний розмір належної йому премії, роботодавець має право виплатити її після звільнення в встановлені локальним актом терміни. Конкретний порядок виплати таких премій роботодавець може встановити в локальному акті, наприклад, в Положенні про преміювання (ст. 8 ТК РФ).
Підставою для нарахування премії є наказ керівника про заохочення співробітника (форма № Т-11) або групи співробітників (форма № Т-11а).
У бухобліку премії, нараховані за трудові показники, відносяться до витрат по звичайних видах діяльності (п. 5 ПБУ 10/99). Нарахування таких премій відобразіть наступним чином:
Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29.) Кредит 70 - нарахована премія за рахунок витрат по звичайних видах діяльності.
На суму премії потрібно нарахувати страхові внески та утримати ПДФО.
Сергія Розгляну. дійсного державного радника РФ 3-го класу
Чи потрібно виплачувати премію звільненому працівникові, наприклад, щоквартальну або річну
Право на премію, наприклад, щоквартальну або річну, може виникнути у співробітника до звільнення в разі виконання показників і умов преміювання, передбачених в локальних актах організації (ст. 135 ТК РФ). Однак розрахувати і виплатити таку премію при звільненні працівника до закінчення періоду, за який нараховується премія, неможливо. Оскільки для визначення розміру премії потрібно підвести підсумки роботи організації за відповідний період.
Разом з тим, трудове законодавство не містить заборони на виплату премії вже звільненим співробітникам, право на яку виникло в період їх роботи в організації. Більш того, не виплатити співробітнику, в тому числі звільненому, премію або зменшити її розмір довільно роботодавець не має права.
Таким чином, якщо неможливо на день звільнення співробітника визначити точний розмір належної йому премії, роботодавець має право виплатити її після звільнення в встановлені локальним актом терміни, в тому числі в кінці року. Конкретний порядок виплати таких премій роботодавець може встановити в локальному акті, наприклад, в Положенні про преміювання (ст. 8 ТК РФ). *
Разом з тим, при визначенні порядку преміювання можна заздалегідь передбачити умови виплати, при яких премія за тривалий період виплачується за умови, що співробітник повністю відпрацював цей період. При наявності такого формулювання підстав для претензій при достроковому звільненні працівника до закінчення звітного періоду не виникне.
Сергія Розгляну. дійсного державного радника РФ 3-го класу
Як нарахувати та відобразити в бухобліку щоквартальні і щомісячні премії
порядок виплати
Порядок виплати щомісячних (щоквартальних) премій може бути закріплений: *
Премію виплачуйте співробітнику, який виконав всі для цього умови. Навіть якщо він відпрацював лише частину місяця, кварталу або року, за який нараховують премію. Адже трудове законодавство гарантує всім працівникам рівну оплату за працю рівної цінності (ч. 2 ст. 22 ТК РФ). *
В цьому випадку премію, як правило, вважають пропорційно відпрацьованому часу. Інший порядок розрахунку премії може бути передбачений в локальних документах організації, наприклад в Положенні про преміювання.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні щомісячної премії за виробничі результати. Співробітник звільнився в середині місяця. Організація на ОСНО
Положенням про преміювання «Альфи» і трудовими договорами з працівниками передбачена виплата менеджерам щомісячних премій в розмірі 3 відсотків від суми відвантаження за звітний місяць. Премії нараховуються разом із зарплатою за поточний місяць і виплачуються 5-го числа місяця, наступного за звітним.
Щомісячна премія Волкова склала 3000 руб. (2 200 000 руб. × 3%: 22 дн. × 1 дн.).
Дебет 25 Кредит 76
- 3000 руб. - нарахована щомісячна премія Волкову;
Дебет 76 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 390 руб. (3000 руб. × 13%) - утримано ПДФО з суми премії;
Дебет 25 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 660 руб. (3000 руб. × 22%) - нараховані пенсійні внески;
Дебет 25 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) - нараховані внески на обов'язкове медичне страхування в ФФОМС;
Дебет 25 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань з суми премії.
Дебет 76 Кредит 51
- 2610 руб. - виплачена щомісячна премія Волкову.
- суму нарахованої премії - 3000 руб .;
- суму страхових внесків - 906 руб. (660 руб. + 87 руб. + 153 руб. + 6 руб.).
Документальне оформлення
Виплату премій оформите: *
- або з розрахунково-платіжної або платіжної відомості (за формами № Т-49 або № Т-53);
- або за видатковим касовим ордером (за формою № КО-2).
Порядок відображення щомісячних (щоквартальних) премій в бухобліку залежить від того, з яких джерел їх виплачують: *
- за рахунок витрат по звичайних видах діяльності;
- за рахунок інших витрат;
- за рахунок чистого прибутку.
У бухобліку премії, нараховані за трудові показники, відносяться до витрат по звичайних видах діяльності (п. 5 ПБУ 10/99). Нарахування таких премій відобразіть наступним чином: *
Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29.) Кредит 70
- нарахована премія за рахунок витрат по звичайних видах діяльності.
Невиробничі премії в бухобліку відносите до інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99). Їх нарахування відобразіть проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 70
- нарахована премія за рахунок інших витрат.
Якщо джерелом виплати премій (як виробничих, так і невиробничих) є нерозподілений (чиста) прибуток, нарахування премії відобразіть проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 70
- нарахована премія за рахунок чистого прибутку.
Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунок 70).
Сергія Розгляну. дійсного державного радника РФ 3-го класу
Як відобразити при оподаткуванні щоквартальні і щомісячні премії. Організація застосовує загальну систему оподаткування
ПДФО та страхові внески
Незалежно від системи оподаткування, яку застосовує організація, на суму щомісячної (щоквартальної) премії нарахуєте: *
Дане правило застосовується незалежно від того, передбачена премія трудовим договором чи ні.
З усієї суми щомісячної (щоквартальної) премії потрібно утримати ПДФО (пп. 6 і 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). *
Податок на прибуток: загальний порядок
Враховуйте суму щомісячних (щоквартальних) премій у складі витрат на оплату праці при одночасному дотриманні двох умов: *
Нарахували виплату колишньому працівнику
Однак ситуація, коли компанія видає колишнім працівникам якісь суми (борг із зарплати або відпускними) за ті періоди, коли вони ще значилися в компанії за трудовим договором, це виняток.
На думку чиновників, такі виплати цілком вписуються в рамки трудових відносин. Тому з них треба розрахувати страхові внески та направити до фондів.
Внески платите і в тому випадку, якщо ви видаєте працівникові при звільненні компенсації, які трудовим законодавством не передбачені. Скажімо, за згодою сторін працівнику належить компенсація в разі його непрацевлаштування протягом трьох місяців після звільнення.
Іншими словами, виплати на користь звільнених потрібно розмежовувати. Якщо вони пов'язані з роботою, то внески на них нарахуєте. Якщо ж це якісь інші виплати (наприклад, грошовий бонус до дня народження, матеріальна допомога чи доплата до пенсії), то немає підстав платити до позабюджетних фондів. *
Читайте в журналі "Зарплата"