Більшість ломбардів воліє отримувати в заставу ювелірні вироби, що містять дорогоцінні метали і дорогоцінні камені. Обов'язки бухгалтера такого ломбарду виявляться вельми специфічними.
Ломбард як бізнес
Ломбарду забороняється займатися будь-якою іншою підприємницькою діяльністю, крім надання короткотермінових позичок громадянам, зберігання речей, а також надання консультаційних та інформаційних послуг. Але разові операції з продажу основних засобів і надлишків матеріально-виробничих запасів ломбард здійснювати може.
Ломбардом може бути тільки юридична особа. Індивідуальний підприємець здійснювати цю діяльність не має права. Ломбарди працюють на загальному режимі оподаткування. Застосовувати «спрощенку» вони не можуть (пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а в зв'язку з наданням побутових послуг населенню ЕНВД їм не загрожує (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
Ломбард видає позики фізичним особам виключно під заставу майна (п. 1 ст. 7 Закону № 196-ФЗ). Договір позики відбувається в письмовій формі і вважається укладеним з моменту передачі позичальнику суми позики і передачі ломбарду закладається речі. Доходом від цієї діяльності є відсотки за позикою. Ломбард, хоча і веде готівкові розрахунки з позичальниками, ККМ при цьому не застосовує. Він використовує бланки суворої звітності.
Речі, передані в заставу, у власність ломбарду не переходять. Якщо позичальник не виконає своїх зобов'язань за договором позики, то ломбард має право звернути стягнення на закладену (незатребувану) річ. Простіше кажучи - її продати. Після продажу такої речі вимоги ломбарду до позичальника погашаються, навіть якщо сума, виручена при реалізації, недостатня для їх повного задоволення. Але може трапитися, що сума виручки виявиться вище суми зобов'язань позичальника або суми оцінки речі. В цьому випадку ломбард зобов'язаний повернути громадянину частина грошей.
Беззбитковість ломбарду забезпечується властивостями закладеного майна. Воно повинно бути високоліквідним. З урахуванням ринкових реалій оперативний збут знаходять головним чином ювелірні вироби з дорогоцінних металів - золота і срібла. Невикуплені прикраси можуть бути оптом реалізовані підприємствам-заготівельникам, котрі спрямовують лом дорогоцінних металів на подальшу переробку.
Однак оборот дорогоцінних металів створює додаткові проблеми. Його мають право здійснювати лише ломбард, що складається на спеціальному обліку в державній інспекції пробірного нагляду.
Не зайве знати, що зважування ювелірних та інших побутових виробів проводиться з точністю: з золота - до 0,01 г, зі срібла - до 0,1 м
Приклад 1. Маса золотого ланцюжка - 50,02 г, а її проба - 585. При цьому чистого золота в ній - 29,26 г (50,02 г х 585 / 999,99).
А ось при реалізації коштовностей юридичним особам будьте пильні! Покупець повинен мати і пред'явити вам свідоцтво про постановку на спеціальний облік, що дозволяє йому такі операції. В іншому випадку ваша угода виявиться незаконною - з усіма наслідками, що випливають з цього сумними наслідками. З цивільно-правової точки зору вона буде незначною (ст. 168 ЦК України).
Ще один популярний вид спеціалізованих ломбардів - автоломбарди. Але для зберігання машин потрібно автостоянка. Тим часом оренда площ обійдеться недешево, а продати старе авто сьогодні проблематично.
Де брати оборотні кошти?
По суті, ломбард торгує готівкою. А ось звідки він їх бере?
Природно припустити, що ломбард буде вдаватися до позикам і кредитам. Тоді він буде «виживати» за рахунок того, що розміщує кошти під більш високий відсоток, ніж приваблює. Грубо кажучи, гроші купуються «оптом», а продаються «в роздріб».
Тим часом здійснення банківських операцій без банківської ліцензії загрожує великими неприємностями. Перш за все, в федеральний бюджет буде стягнена вся сума, отримана в результаті даних операцій, а понад те - штраф у двократному розмірі цієї суми (ст. 13 Закону № 395-1). Крім того, діяльність без ліцензії утворює склад адміністративного правопорушення за п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ. Нарешті, незаконна банківська діяльність - це ст. 172 КК РФ.
Зате використовувати процентні позики і кредити на господарську діяльність ломбард може. Наприклад, вкладати такі кошти в оснащення пунктів обслуговування населення, витрачати їх на адміністративно-управлінські цілі. У договорі позики треба обумовити цільове призначення коштів і забезпечити їх витрачання відповідно до цього призначення (ст. 814 ЦК України).
Ну а для кредитування населення з власних коштів ломбарду ніяких перешкод немає.
Як обчислювати податки?
Хоча ломбарди мають право надавати послуги зі зберігання, на практиці вони цим не займаються. Погодьтеся, що для зберігання сімейних коштовностей сейфовая осередок в банку видається більш підходящим місцем. Точно так само важко собі уявити ломбард, реально займається консалтингом.
Увага! Якщо ломбард буде стягувати плату за зберігання предметів застави (наприклад, при простроченні повернення позики), то ці суми потрапляють під оподаткування ПДВ. Тоді бухгалтеру доведеться вести окремий облік сум податку за оподатковуваними та неоподатковуваними операціями (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Заставний квиток оформляється в двох примірниках: один видається клієнту, другий залишається в ломбарді і служить підставою для внесення записів (як про видачу позики, так і про його погашення) в касову книгу.
У заставному квитку робляться записи про погашення заборгованості та передачі предмета застави.
Головний первинний обліковий документ в діяльності ломбардів - заставний квиток.
Таблиця. Облік типових операцій ломбарду.