Витрати, що перевищують доходи - це погано. Зате в майбутньому, коли чорна смуга закінчиться, і з заробітку потрібно буде сплатити податок на прибуток, бухгалтер зможе з вигодою для фірми використовувати раніше отриманий негативний результат. Ми з'ясували, як правильно перенести збитки.
Коли витрати більше доходів, податкова база визнається рівною нулю. Витрати, отримані фірмою в збитковому періоді, відповідно до статті 283 НК РФ можна врахувати в майбутньому, коли організація отримає прибуток. Слід зазначити, що підприємствам, які застосовують спецрежими зменшити податок таким способом не можна.
подвійний облік
Коли витрати списуються в майбутніх періодах, з'являється розбіжність між бухгалтерським обліком і податковим. Це обумовлено тим, що перенесений збиток з минулого періоду не відбивається в бухгалтерському обліку. Такі витрати визнаються тимчасової різницею (пункт 11 ПБУ 18/02), що веде до нарахування відкладеного податкового активу (пункт 14 ПБУ 18/02). Слід враховувати, що в залежності від статей витрат і доходів можуть бути два варіанти перенесення витрат:
- Прибуток у бухгалтерському обліку - збиток в податковому обліку.
- Збиток в бухгалтерському обліку - збиток в податковому обліку.
У ті роки, коли організація не отримує прибутку, бухгалтер робить запис за дебетом рахунка 09 «Відстрочені податкові активи» (ВПА) в кореспонденції з кредитом рахунку 68. А в періоді коли ВОНА використовується і зменшує базу по прибутку, операція записується, навпаки, по дебетом рахунка 68 і кредитом рахунка 09.
НК встановлені особливості обліку майбутніх витрат, отриманих від реалізації акцій, майна, що амортизується і операцій з фінансовими інструментами термінових угод.