Відповідно до податкового законодавства ПДВ розраховується за трьома критеріями:
Податок не стягується при експорті товарів, реалізації товарів космічної сфери, транспортуванні газу і нафти, експорті дорогоцінних металів і ін. З повним переліком товарів підходять під ПДВ в 0% можна ознайомитися в 164 статті НК РФ.
- Ставка 10% застосовується при продажу ряду продуктів харчування (молоко, овочі, м'ясо та ін). Дитячих товарів (одяг, ліжечка, коляски та ін).
Також ПДВ 10% застосовується при реалізації медичних препаратів, періодики, наукової та освітньої літератури.
- ПДВ 18% найпоширеніший податок, яким обкладаються всі товари і послуги невідповідні під перші дві ставки (0% і 10%).
- Ввезення будь-якої продукції в РФ. Всі роботи пов'язані зі зведенням будівель, де не укладається договір будівельного підряду.
- Передача послуг і продукції для власного використання (на території РФ), витрати на які не приймаються до уваги при розрахунку ПДВ.
- Процеси, які не обкладаються цим податком Надання робіт органами державної влади в межах обов'язків покладених на них.
- Купівля і подальша приватизація державних підприємств і державних підприємств. Різного роду інвестиції. Продаж земельних ділянок. Надання грошей організаціям некомерційної основи.
Хто може скористатися звільненням:
- Всі організації та індивідуальні підприємці мають право скористатися звільненням від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ.
Чи потрібна декларація?
Після закінчення 12 календарних місяців, не пізніше 20-го числа наступного місяця організації та індивідуальні підприємці, які використовували право на звільнення, подають до податкових органів такі документи (п. 4 ст. 145 НК РФ): документи, що підтверджують, що протягом зазначеного терміну сума виручки без урахування ПДВ за кожні три послідовних календарних місяці в сукупності не перевищувала двох мільйонів рублів; повідомлення про продовження використання права на звільнення протягом наступних 12 календарних місяців або про відмову від використання даного права.
Документами, що підтверджують право на звільнення (продовження терміну звільнення), є (п. 6 ст. 145 НК РФ):
- виписка з бухгалтерського балансу (для організацій);
- виписка з книги продажів;
- виписка з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (для індивідуальних підприємців);
- копія журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур;
- виписка з книги обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування (для організацій та індивідуальних підприємців, які перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальний режим);
- виписка з книги обліку доходів і витрат індивідуальних підприємців, які застосовують єдиний сільськогосподарський податок (для індивідуальних підприємців, які перейшли на загальний режим оподаткування з єдиного сільськогосподарського податку).
Майте на увазі, що платник податків має право подати до податкового органу повідомлення і документи рекомендованим листом поштою. У цьому випадку днем їх подання вважатиметься шостий день з дня відправки кореспонденції (п. 7 ст. 145 НК РФ).
Способи законного зменшення розміру ПДВ
- Оформлення угоди про перерахування завдатку
Згідно з положеннями Податкового кодексу РФ, завдаток не є об'єктом оподаткування. Таким чином, можна частково зменшити суму угоди і, як наслідок, розмір ПДВ.
- Використання агентського договору
Якщо постачальник не є платником ПДВ, продавцеві доведеться заплатити податок з повної вартості реалізованого товару. У цьому випадку замість оформлення договору купівлі-продажу можна зробити висновок агентський договір, що дозволяє істотно зменшити розмір ПДВ.
Суть такого договору полягає в наступному: постачальник передає кінцевому продавцеві товар за агентським договором, тобто виключно для реалізації.
Продавець реалізує отриманий товар на ринку, встановивши на нього власну націнку. Після завершення угоди продавець виплачує вартість товару постачальнику, при цьому податок буде потрібно сплатити лише з різниці між ціною, вказаною в агентський договір і ціною реалізації.
- Відстрочка переходу права власності на товар до кінцевого покупця
Цей метод не дозволяє позбутися від обов'язку зі сплати ПДВ, проте з його допомогою можна істотно відстрочити необхідність внесення податкового платежу до бюджету.
Для того щоб скористатися ним, потрібно включити в угоду пункт про отримання покупцем всіх прав на товар тільки після повної його оплати.
У тому випадку, якщо вартість реалізованого товару досить висока і виплати проводяться в кілька етапів протягом двох або більше місяців, продавець може отримати право на відстрочення платежу до наступного податкового періоду.
- Включення транспортних витрат в основну вартість товару
Варто зазначити, що цей спосіб може бути використаний тільки платниками, які мають право на сплату податку за зниженою процентною ставкою в розмірі 10%. Згідно п. 1 ст. 153 Податкового кодексу РФ, транспортні витрати оподатковуються за ставкою 18% незалежно від режиму оподаткування та наявних у платника податків пільг. У цьому випадку витрати на перевезення товару або оплату послуг транспортної компанії не варто виділяти в калькуляції окремим рядком, а відразу ж включити їх у вартість продукції в складі витрат, понесених на реалізацію товару. Використання положень ст. 145 Податкового кодексу РФ
Відповідно до зазначеної норми, організації або індивідуальні підприємці, які є платниками податків, можуть позбутися від обов'язку щодо сплати податку в тому випадку, якщо за три минулі місяці сума виручки склала не більше 1 млн. Рублів.
Ця пільга не поширюється на ПДВ, що підлягає сплаті в результаті продажу підакцизних товарів.
Для того щоб скористатися правом на отримання пільги, платнику податків потрібно звернутися до територіального відділення ФНС із заявою та пакетом документів, що підтверджують наявність у нього такого права.
У перелік цих документів входять:
- копія журналу виставлених і отриманих в ході придбання та реалізації товарів рахунків-фактур;
- виписка з книги продажів;
- виписка з книги обліку витрат, доходів і господарських операцій (для ІП);
- виписка з бухгалтерського балансу (для організацій).
Звільнення від сплати податку надається на термін до 12 місяців.
У тому випадку, якщо сума виручки організації перевищила встановлений законом норматив, платник податків автоматично втрачає право на отримання податкової пільги.
Однак такий спосіб може призвести до втрати контрагентів: в тому випадку, якщо продавець звільняється від сплати ПДВ, обов'язок по його внесення до бюджету повністю лягає на працюючого з ним постачальника.
Відрахування є зменшення податкової бази, в якості якої виступає прибуток організації.
Скористатися правом на отримання вирахування можуть платники податків, які працюють з використанням загальної системи оподаткування.
Такі підприємства зобов'язані сплачувати ПДВ з усієї прибутку, отриманої в результаті реалізації виготовленої продукції. При цьому вони можуть зменшити розмір податкового платежу на суму ПДВ з придбань, виробленим самим підприємством.
У тому випадку, якщо підприємство-постачальник має пільги і звільняється від необхідності сплати ПДВ, організація позбавляється прав на залік «вхідного» ПДВ і зменшення розміру податкової бази.