При вивезенні товарів відповідно до митної процедурою експорту ПДВ треба обчислювати за єдиними правилами незалежно від того, куди експортуються товари: в країни СНД або далекого зарубіжжя. Єдиний виняток - експорт (вивезення) товарів до країн - учасниць Митного союзу (республіки Білорусь і Казахстан).
Експорт товарів, як і більшість інших операцій, оподатковується ПДВ. Однак ставка ПДВ при експорті відрізняється від звичайної і становить 0 відсотків.
1) послуги з міжнародного перевезення товарів;
2) послуги з організації транспортування трубопровідним транспортом природного газу, що вивозиться за межі Росії;
3) послуги з передачі електроенергії з електроенергетичної системи Росії в електроенергетичні системи іноземних держав;
4) роботи (послуги), що виконуються (надаються) російськими організаціями (крім організацій трубопровідного транспорту) в морських і річкових портах з перевалки та зберігання товарів, що вивозяться за межі України;
5) роботи (послуги) з переробки товарів, поміщених у митний процедуру переробки на митній території.
Умови застосування нульової ставки ПДВ
Застосування нульової податкової ставки ПДВ потрібно обґрунтувати. Для цього організація-експортер повинна:
підтвердити факт експорту товарів (факт виконання робіт (надання послуг), пов'язаних з вивезенням товарів на експорт) документами, перелік яких наведено в статті 165 Податкового кодексу РФ;
заповнити відповідні розділи декларації з ПДВ і здати її в податкову інспекцію разом із зібраним пакетом документів.
Щоб зібрати документи, що підтверджують право на застосування ставки ПДВ 0 відсотків, організації відводиться 180 календарних днів. Що стосується товарів 180-денний термін відраховується, починаючи з дня поміщення товарів у митний процедуру експорту. Відносно робіт (послуг), пов'язаних з вивезенням товарів (в т. Ч. На експорт), 180-денний термін визначається в залежності від виду виконаних робіт (наданих послуг).
Податкова база
Податкову базу по ПДВ при експорті потрібно визначати в останній день кварталу, в якому зібрано повний пакет документів, передбачених статтею 165 Податкового кодексу РФ. Це випливає з положень пункту 9 статті 167 Податкового кодексу РФ.
Оскільки експортні операції є об'єктом оподаткування ПДВ, вхідний податок за товарами (роботами, послугами), використаним для їх проведення, пред'явіть до відрахування.
Щоб обгрунтувати застосування нульової ставки ПДВ при експорті та прийняти до відрахування суми вхідного податку стосовно товарів (робіт, послуг), використаних для проведення експортної операції, організація повинна підтвердити факт реального експорту (ст. 165 НК РФ).
Для підтвердження експорту потрібно:
Термін подачі документів до податкової інспекції для підтвердження експорту обмежений 180 календарними днями.
Що стосується товарів даний термін відраховується, починаючи з дня поміщення товарів у митний процедуру експорту. Відносно робіт (послуг), пов'язаних з експортом товарів, початок звіту 180-денного терміну залежить від виду робіт (послуг).
Якщо організація виконає всі необхідні умови, то при розрахунку ПДВ по реалізованих на експорт товарів (робіт, послуг) вона може застосувати податкову ставку 0 відсотків.
Відрахування вхідного ПДВ за товарами (роботами, послугами), використаним для проведення експортної операції, проводиться на підставі рахунків-фактур, виставлених організації-експортеру постачальниками. При цьому рахунки-фактури, оформлені з порушенням порядку, встановленого Податковим кодексом РФ, не є підставою для прийняття сум вхідного ПДВ до відрахування.