Фізичні особи, які мають бажання заявити майнові податкові відрахування, має право подати заяву на повернення надміру сплаченої суми податку на доходи в територіальний податковий орган за місцем свого проживання в будь-який час, але не пізніше трьох років з дня сплати зазначеної суми податку (п. 8 ст. 78 НК РФ).
- в сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири або частки (часток) у них, у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 2 млн. рублів,
- в сумі, спрямованої на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від кредитних і інших організацій Російської Федерації, в розмірі фактично зроблених витрат.
Є два способи використання майнового податкового відрахування:
Повторне надання податкового відрахування не допускається.
Якщо за поточний рік, в якому житло було придбано або побудовано, майнове відрахування не може бути використано повністю, його залишок переноситься на наступні роки до повного його використання.
При спільній частковій власності розмір майнового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток (частками) власності.
У відповідності з Податковим кодексом ст. 220 п. 3 майновий податкове вирахування може бути наданий платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця (податковому агенту) за умови підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування податковим органом за формою, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в області податків і зборів.
У відповідності з Податковим кодексом ст. 220 п. 1 ПП2) абзац 8 - при придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток (частками) власності або з їх письмовою заявою (у разі придбання житлового будинку, квартири, кімнати у спільну сумісну власність). Т е. При спільній сумісній власності розмір майнового відрахування розподіляється відповідно з письмовою заявою подружжя, в якому чоловік і жінка можуть поділити між собою даний відрахування в будь-яких пропорціях. Один з подружжя має право відмовитися в цей раз від майнового відрахування повністю і використовувати відрахування в інший раз (це актуально, якщо сім'я планує купувати або будувати ще одну житлову нерухомість).
У разі, якщо житло було придбано у спільну часткову власність подружжям. але при цьому перерахування грошових коштів в оплату вартості житла проводилося тільки одним чоловіком, для отримання майнового податкового вирахування іншого члена подружжя необхідно представити документ, що підтверджує сплату ним коштів. Таким документом може бути довіреність на внесення одним чоловіком грошових коштів за іншого в оплату вартості житла, оформлена до моменту внесення грошей у встановленій законодавством формі.
При будівництві житла податковий майнове відрахування надається тільки після введення об'єкта будівництва в експлуатацію та передачі житла позичальникові (набуває особі). У разі якщо в договорі про будівництво (інвестуванні будівництва) житла вказано перелік робіт з оздоблення квартири, які покупець - фізична особа повинен виконати самостійно, то при поданні їм необхідних документів, що підтверджують факт придбання будматеріалів, платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування також і в сумі, спрямованої на вказане придбання будматеріалів.
Майновий податкове вирахування не застосовується у випадках (, якщо оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них для платника податків здійснюється за рахунок:
- коштів роботодавців чи інших осіб (до кредитних коштів це не відноситься);
- коштів материнського (сімейного) капіталу, що направляються на забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, які мають дітей;
- за рахунок виплат, наданих з коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів;
- у випадках. якщо угода купівлі-продажу житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них відбувається між фізичними особами, які є взаємозалежними (що складаються в родинних стосунках) відповідно до статті 20 Податкового Кодексу;
- оплата вартості квартири, що купується проводиться векселем;
- будівельні матеріали для оздоблення квартири у новозбудованому будинку придбані після отримання свідоцтва про державну реєстрацію права на дану квартиру;
- якщо громадянином були отримані доходи тільки від підприємницької діяльності, що обкладаються єдиним податком на поставлений дохід для окремих видів діяльності (т к. даний дохід не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб);
- батьки придбали і оплатили частку в житловому приміщенні неповнолітній дитині. Дитина також не зможе в подальшому реалізувати своє право на отримання даного податкового відрахування, оскільки оплата придбаної частки не проводилася їм самостійно.
Отримання податкового вирахування через ФНС
Для отримання податкового вирахування через ФНС, після закінчення календарного року до податкової інспекції за місцем реєстрації позичальника подаються такі документи:
- оригінал і копія документів на придбану квартиру (договір придбання житла, свідоцтво про право власності);
- оригінал і копія документа про придбання, що підтверджують оплату за квартиру (розписки продавця, виписки з банку). Додатково може бути затребуваний кредитний договір;
- довідка від кредитора про виплачені за минулий рік відсотках по іпотечному кредиту. У деяких податкових інспекціях можуть додатково вимагати виписку з банку про проведені платежі, тоді треба замовити виписку cо свого особового рахунку;
- форма 2-ПДФО з роботи за минулий календарний рік, що підтверджує факт нарахування і сплати прибуткового податку;
- заповнена податкова декларація за формою 3-ПДФО;
- заяву від подружжя з розділення часток або відмова від одного з подружжя від отримання вирахування, в разі придбання квартири у спільну сумісну власність;
- заяву на надання майнового відрахування. У заяві слід вказати рахунок, на який ви хочете одержати відрахування (це може бути рахунок, з якого ви погашаєте кредит).
Після розгляду наданого пакету документів, ФНС забезпечує переказ грошових коштів на вказаний позичальником рахунок.
Отримання податкового вирахування через підприємство - роботодавця
Для отримання Повідомлення в податкову інспекцію за місцем реєстрації позичальника подаються такі документи:
- оригінал і копія документів на придбану квартиру (договір купівлі-продажу, свідоцтво про право власності);
- оригінал і копія документа про придбання, що підтверджують оплату за квартиру (розписки продавця, виписки з банку). Додатково може бути затребуваний кредитний договір;
- довідка від кредитора про виплачені за минулий рік відсотках по іпотечному кредиту. У деяких податкових інспекціях можуть додатково вимагати виписку з банку про проведені платежі, тоді треба замовити виписку cо свого особового рахунку;
- заяву від подружжя з розділення часток або відмова від одного з подружжя від отримання вирахування, в разі придбання квартири у спільну сумісну власність;
- заяву (DOC, 25,5 КБ) на отримання майнового вирахування на роботі. У заяві слід вказати реквізити підприємства - роботодавця;
- копію паспорта.
Якщо громадянин має кілька джерел доходу або протягом звітного року поміняв роботу, доцільно скористатися першим способом отримання вирахування - через ФНС.