На практиці у роботодавців є кілька варіантів, як вигідніше оформити відпустку, не втративши при цьому на податках і внесках. Один з практиків спробував переконати свого більш обережного колегу в тому, що в більшості випадків ризики не виникнуть. Яка позиція переконливіше, вирішують Новомосковсктелі «ПНП».
Рішучий. Ольга Макаркина. генеральний директор консалтингової компанії ТОВ «Септада», аудитор
Обережний. Олена Дєєва. старший аудитор ТОВ «Бейкер Тіллі Русаудит»
Чи можна врахувати у витратах грошову компенсацію за відпустку, який не був використаний повністю за минулі податкові періоди?
По-перше, заборона на компенсацію відпустки понад 28 календарних днів міститься тільки в статті 126 ТК РФ. але не в НК РФ. А порушення трудового законодавства не мають відношення до розрахунку податків.
По-друге, компенсація за невикористану відпустку прямо названа в складі витрат у пункті 8 статті 255 НК РФ. Причому незалежно від дотримання положень ТК Україна (постанова ФАС Уральського округу від 03.08.06 № Ф09-6575 / 06-С2).
Чи згодні: 52% Новомосковсктелей
У пункті 8 статті 255 НК Україна прямо сказано, що витратою визнається компенсація, що виплачується тільки згідно з трудовим законодавством. А за статтею 126 ТК Україна грошима може бути замінена тільки частина відпустки, що перевищує 28 календарних днів за кожен рік (листи Мінфіну від 15.12.10 № 03-03-06 / 2/212. Від 11.10.07 № 03-03-06 / 2/189).
Чи згодні: 48% Новомосковсктелей
Як на практиці найпростіше обійти заборону на грошову компенсацію відпустки, накопиченого протягом декількох років поспіль?
Співробітникові ніщо не забороняє додатково виконати роботу цивільно-правового характеру. Не важливо, для свого роботодавця чи ні. Головне, щоб угода не мала ознак трудових відносин.
З виплат за таким договором не сплачуються внески до ФСС (2,9%) і внески по травматизму. Компенсації витрат, пов'язані з виконанням договору, не обкладаються внесками зовсім (подп. «Ж» п. 1 ч. 1 ст. 9 закону № 212-ФЗ).
Чи згодні: 41% Новомосковсктелей
Обережний: Формально відправити у відпустку, а за працю виплатити матеріальну допомогу
Вигода в тому, що матдопомогу в сумі 4000 рублів на одного працівника в рік не обкладається внесками і ПДФО (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ. П. 28 ст. 217 НК Україна.
Звичайно, податкова чи трудова інспекція може виявити присутність людини на роботі під час відпустки. Наприклад, за системою фіксації електронних перепусток. Але довести, що він приходив не для особистих потреб, а для роботи, досить важко.
Чи згодні: 59% Новомосковсктелей
Чи можна врахувати в податкових витратах матеріальну допомогу працівнику до відпустки?
Рішучий: Так, якщо за документами вона входить в систему оплати праці
Якщо матдопомогу передбачена трудовим або колективним договором, то вона враховується у витратах на підставі пункту 25 статті 255 НК Україна.
Чи згодні: 44% Новомосковсктелей
Обережний: Ні, в НК Україна матдопомогу в принципі не враховується у витратах
Чи згодні: 56% Новомосковсктелей
Керівник вимагає замість премії до відпустки оплатити йому відпочинок так, щоб компанія не платила додаткових страхових внесків. Як це вигідніше зробити?
Рішучий: Відправити його у відрядження за кордон
Метою відрядження може бути навчальний семінар або встановлення ділових зв'язків. Добові і відшкодування витрат не обкладаються внесками (ч. 2 ст. 9 закону № 212-ФЗ). Вартість поїздки може бути врахована в складі витрат по підвищенню кваліфікації або як витрати на відрядження (пп. 23 або 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Визначення ВАС України від 04.09.09 № ВАС-11418/09).
Чи згодні: 49% Новомосковсктелей
Обережний: Подарувати гроші, на які директор сам зможе купити путівку
Страховими внесками не обкладаються виплати за цивільно-правовими договорами, де предметом є перехід права власності на майно (ч. 3 ст. 7 закону № 212-ФЗ).
Тобто якщо компанія подарує гроші за договором дарування, то внески не стягуються (лист Міністерства охорони здоров'я від 05.03.10 № 473-19). Хоча такі суми навряд чи зменшують податок на прибуток.
Чи згодні: 51% Новомосковсктелей
Працівник залишається відпочивати в місці відрядження. Чи можна врахувати в податкових витратах вартість проїзду назад, до місця постійної роботи, після закінчення відпустки?
Рішучий: Так, затримка в місці відрядження ролі не грає
Компанія зобов'язана сплатити працівникові повернення з відрядження (ст. 168 ТК України). Завищення витрат тут немає (постанова ФАС Уральського округу від 19.06.07 № Ф09-3838 / 07-С2). І навпаки. Вартість проїзду від місця відпустки до місця відрядження компанія також має право врахувати у витратах (листи Мінфіну від 08.12.10 № 03-03-06 / 1/762. Від 16.08.10 № 03-03-06 / 1/545).
Чи згодні: 43% Новомосковсктелей
Обережний: Ні, це повернення працівника з відпустки, а не з відрядження
Податківці можуть заявити, що роботодавець оплачує повернення працівника не з відрядження, а з місця відпочинку (листи Мінфіну від 10.11.05 № 03-03-04 / 2/111. Від 10.03.06 № 03-05-01-04 / 54) . Те ж саме, якщо працівник з місця відпустки їде у відрядження. Такі витрати на проїзд інспектори знімуть (лист УФНСУкаіни по м Москві від 07.10.09 № 20-15 / 104559 @).
Чи згодні: 57% Новомосковсктелей
Відпустка працівника припадає на два звітні періоди. Чи потрібно розподіляти витрати на відпускні пропорційно дням відпустки, а саме в кожен звітний період?
Рішучий: Ні, витрати можна врахувати в періоді нарахування відпускних
Чи згодні: 47% Новомосковсктелей
Обережний: Так, за принципом рівномірності визнання витрат
Чи згодні: 53% Новомосковсктелей