Сергій Розгляну дійсний державний радник РФ 3-го класу
У цьому рішенні:
- Документальне оформлення
- Бухоблік: передача і результат переробки
- Бухоблік: розрахунки між виконавцем і замовником
- ОСНО: податок на прибуток
- Визнання витрат при методі нарахування
- Облік матеріалів в складі НЗП
- Визнання витрат при касовому методі
- ОСНО: ПДВ
- ССО
- ЕНВД
- ОСНО і ЕНВД
Для обробки матеріалів організація може залучати сторонніх виконавців. Така операція називається передачею сировини в переробку. У цьому випадку організація - власник матеріалів буде замовником, а організація-переробник - виконавцем робіт.
Документальне оформлення
Передачу матеріалів у переробку виконавцю оформляйте накладної за формою № М-15. У документах вкажіть, що матеріали передані в переробку на давальницьких умовах.
Бухоблік: передача і результат переробки
В результаті переробки давальницької сировини можуть утворитися зменшення або збільшення витрат. На підставі звіту переробника відходи прийміть до обліку. Зробити це потрібно за ціною можливого використання або продажу.
Бухоблік: розрахунки між виконавцем і замовником
Розрахунки між виконавцем і замовником переробки матеріалів на давальницькій основі можуть здійснюватися декількома способами:
- грошовими коштами;
- сировиною, переданим на переробку;
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні обробки матеріалів сторонньою організацією. З обробки отримана готова продукція
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні обробки матеріалів сторонньою організацією. З обробки отримані матеріали, за якими потрібно подальша переробка
ОСНО: податок на прибуток
Порядок обліку витрат з переробки матеріалів на давальницькій основі при оподаткуванні залежить від того, формують вони первісної вартості основних засобів чи ні.
Визнання витрат при методі нарахування
При розрахунку податку на прибуток методом нарахування застосовуйте наступні правила. Вартість матеріалів, переданих в переробку на давальницькій основі, можна врахувати у витратах в момент списання їх у виробництво в частині, використаної в ньому на кінець місяця (п. 2 ст. 272. п. 5 ст. 254 НК РФ). В даному випадку момент передачі в переробку рівнозначний передачі матеріалів у виробництво, так як переробка є однією з стадій виробництва.
Ситуація: чи потрібно матеріали, передані в переробку, враховувати в складі незавершеного виробництва при розрахунку податку на прибуток
Визнання витрат при касовому методі
Якщо організація застосовує касовий метод, вартість матеріалів, переданих на переробку на давальницькій основі, можна врахувати у витратах при виконанні двох умов: матеріали передані в переробку, і вони оплачені, в тому числі шляхом взаємозаліку (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При передачі матеріалів на переробку на давальницькій основі право власності на них не переходить, тому ця операція не вважається реалізацією (ст. 39 НК РФ. П. 1 ст. 220 ЦК України). Значить, вона не обкладається ПДВ (ст. 146 НК РФ).
Якщо організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, витрати по переробці сировини на давальницькій основі враховуйте в складі матеріальних витрат (подп. 5 п. 1. п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Якщо організація сплачує ЕНВД, то витрати з переробки матеріалів не вплинуть на розрахунок цього податку.
ОСНО і ЕНВД
Якщо організація застосовує загальну систему оподаткування та сплачує ЕНВД за матеріалами, використовуваним в діяльності, перекладеної на ЕНВД, і діяльності на загальній системі оподаткування, необхідно організувати окремий облік для податку на прибуток і ПДВ (п. 9 ст. 274. п. 4 ст. 170 НК РФ).
Приклад розподілу витрат на переробку матеріалів. Організація поєднує загальну систему оподаткування і ЕНВД
Приклад розподілу витрат на переробку матеріалів. Організація застосовує загальну систему оподаткування та сплачує ЕНВД. Витрати відносяться одночасно до двох видів діяльності