Як облікувати товари і матеріали при ССО

Правила обліку товарів і матеріалів при ССО відрізняються. На прикладі покажемо, як враховувати товари і матеріали в податковому та бухгалтерському.

За загальним правилом в податковому обліку матеріали можна віднести на витрати відразу, в момент оприбуткування, за умови, що вони оплачені. Чекати списання цінностей в виробництво не потрібно (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Якщо відразу ви не знаєте, чим будуть для вас куплені цінності - товаром або матеріалом, то враховуйте їх на рахунку 41 і на витрати відразу після плати не списуйте. Оскільки цінності на рахунку 41 - це товари і вони списуються в податковому обліку при спрощеній системі тільки після реалізації (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Де взяти бланк форми на внутрішнє переміщення цінностей

Якщо ви переводите матеріали зі складу товарів або навпаки, вам потрібна накладна на внутрішнє переміщення цінностей. І в цих цілях зручно використовувати уніфіковану форму № ТОРГ-13. А ось після того як частина цінностей ви перевели до складу матеріалів і віднесли на рахунок 10, їх вже можна списати в податковому обліку (якщо вони оплачені).

Приклад. Облік цінностей, які можуть бути використані як товар або як матеріал

ТОВ «Факел», що застосовує ССО з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, закуповує тканину, яку може використовувати у виробництві, а може реалізовувати як товар. І на момент придбання точне призначення закупівлі невідомо. Згідно облікову політику підприємства все матеріальні цінності подібного плану спочатку відображаються на рахунку 41 «Товари».

  1. ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 112 000 руб. (5600 руб. × 20 шт.) - оплачена партія тканини;
  2. ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 112 000 руб. - оприбутковано тканину для продажу і (або) використання у виробництві.
  1. ДЕБЕТ 90 субрахунок «Собівартість продажів» КРЕДИТ 41 - 67 200 руб. (5600 руб. × 12 шт.) - списана собівартість проданих товарів;
  2. ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 41 - 44 800 руб. (5600 руб. × 8 шт.) - переведені товари до складу матеріалів;
  3. ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 - 44 800 руб. - списані матеріали, передані у виробництво.

Для перекладу цінностей в розмірі 44 800 руб. з товарного складу в виробничий підрозділ бухгалтер оформив накладну на внутрішнє переміщення.

Матеріали списані на витрати в податковому обліку на підставі бухгалтерської довідки. Самі витрати підтверджують товарна накладна на придбані цінності і документ на їх оплату (в даному випадку платіжка). А по товарах - накладна на реалізацію цінностей покупцям.

Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове

Схожі статті