Одноденка - транзитер - покупець. Такі ланцюжки інспектори відстежують і, якщо бачать розбіжності в звітності контрагентів, запитують пояснення. Одноденки подають уточненки з НДСк сплаті в тій сумі, яку покупець поставив до відрахування. Але по факту нічого не перераховують. Компанії думають, що на цьому все закінчується, адже розбіжностей більше немає. А насправді ретельна перевірка тільки починається.
Всі декларації з ПДВ завантажуються в єдину базу. Потім програма ФНС звіряє кожен рахунок-фактуру в декларації постачальника і покупця. Мета - виявити податкові розриви, коли покупець заявив відрахування, а постачальник не нарахував податок.
Зараз на камералкі по ПДВ інспектори в першу чергу перевіряють ланцюжки з трьох і більше ланок
Розриви можуть бути в результаті помилки у постачальника або покупця. Сумлінні компанії виправлять помилки, і питань у податківців не буде.
Інший вид розривів виникає по операціях з одноденками. Тут можливо два способи. Перший - ризикований, його вже використовують рідко: покупець набуває безпосередньо у одноденки фіктивні товари або послуги.
Другий спосіб - товар реальний, але ціна завищена за рахунок фіктивних перепродавців - транзитерів. У таких транзитерів немає явних ознак одноденки. Наприклад, вони відповідають на запити податківців, здають ненулевую звітність, орендують приміщення. Керівник транзитера може на перевірці підтвердити угоди з покупцем. Таким чином, компанії намагаються ускладнити податківцям перевірку відрахувань. Але інспектори про це знають, тому зараз на камералкі по ПДВ шукають ланцюжки з трьох ланок і більше. Головне завдання - визначити, хто отримує вигоду від схеми, і зняти у нього відрахування.
Починають з декларацій всіх учасників ланцюжка. Якщо одноденка які не відзвітували або здала нулівку, а її покупець-транзитер застосував відрахування, то запросять пояснення по розбіжностям. Одноденка здає декларацію по тій операції, по якій покупець заявив відрахування. Але податок по факту не платить. В результаті формально розбіжності в програмі усунені, але бюджет грошей так і не отримав.
Компанії вважають, що раз розбіжності усунені, то податківці чіплятися не будуть. Це оману. Інспектори не припиняють податковий контроль після того, як отримують уточненку або первинну декларацію від одноденки. Вони перевіряють реальність угоди по всьому ланцюжку і, як правило, виявляють нові розбіжності. Результатом, який влаштує чиновників, повинна бути уточненка покупця-вигодонабувача. У ній він повинен прибрати відрахування в сумі, якої не заплатила одноденка.