Історія поняття податок. Поняття податок сягає своїм корінням у глибину віків. У ньому укладений не тільки економічний, а й філософський зміст. Податок - елемент суспільного буття. Перші згадки про податок можна знайти в філософських трактатах античних мислителів. На зорі людської цивілізації філософи трактували податок як суспільно необхідне і корисне явище, незважаючи на те, що відомі їм податкові форми були варварськими військові трофеї, використання праці рабів, жертвопринесення і ін. У міру суспільного розвитку податкові форми поступово змінювалися, наближаючись до їх сучасного змісту . Незмінним залишався глибинний зміст поняття податок - опосредовать процес усуспільнення необхідної для суспільства частині індивідуальних доходів багатств в сучасному розумінні це процес перерозподілу доходів через державну скарбницю. Податкові форми взаємовідносин суспільства з державою носили найрізноманітніші назви.
Німецькі вчені розглядали податки як підтримку, яку вони надають державі її громадянами staure - підтримка. В Англії податок до цих пір носить назву duty - борг зобов'язання. Законодавство США визначає податок як tax такса. Закон про оподаткування у Франції податкові відносини визначає як import обов'язковий платіж. Примусовий характер податкової форми в російській практиці підкреслював термін подати примусовий платіж. Аби не заглиблюватися в генезис оподаткування можна виділити головні рубежі переходу податкових відносин з одного якісного стану в інший.
Аж до розколу світової спільноти на дві протиборчі податкові системи погляди вчених на податки шикувалися в логічну систему, відображаючи прогрес економіки і політики.
Праці Ф. Кене, А. Сміта, Д. Рікардо поклали початок класичній теорії оподаткування, реалізуючи які національні податкові системи здатні рухатися до оптимального варіанту.
Аж до податкової реформи 1930 року рекомендації цих російських учених використовувалися з вироблення заходів щодо зміцнення фінансового господарства країни. В історії розвитку податкової науки визначальну роль відіграли два наукових течії марксизм і неокласицизм, що увібрав ідеї А. Сміта і Д. Рікардо про податки.
Податки діляться на різноманітні групи за багатьма ознаками. Вони класифікуються n прямі і непрямі за характером податкового вилучення n федеральні, регіональні, місцеві за рівнями управління n податки з юридичних і фізичних осіб по суб'єктах оподаткування n пропорційний, прогресивний і регресивний в залежності, яку частку доходу платить платник податків з високим доходом n за цільовим призначенням податку загальні, спеціальні. Залежно від використання податки бувають загальні і специфічні або цільові. Загальні податки використовуються на фінансування видатків державного та місцевих бюджетів без закріплення за яким-небудь певним видом витрат.
Прогресивний податок Пропорційний податок Y Регресивний податок T - процентна частка доходу, виплачена у вигляді податків Y - дохід Податок називається пропорційним, прогресивним, або регресивним залежно від того, яку частку доходу платить платник податків з високим доходом. Податок вважається прогресивним, якщо зі збільшенням доходу частка податку в загальному, доході зростає пропорційним, якщо сума податку являє собою постійну частку доходу і регресивним, якщо тягар податку щодо важче для сімей з низькими доходами, ніж для багатих сімей.
Регресивний податок характеризується стягуванням більш високого відсотка з низьких доходів і меншого відсотка з високих доходів. Це такий податок, який зростає повільніше, ніж дохід. Пропорційний податок, забирає однакову частину від будь-якого доходу єдина ставка для доходів будь-якої величини. Склад податків вітчизняної податкової системи можна класифікувати, об'єднавши групи податків за такими ознаками об'єкт оподаткування, особливості ставки, повнота прав відповідних бюджетів у використанні надходять податкових сум та інші.
Існуючі податки в залежності від підходів до їх класифікації можна поділити на кілька видів республіканські загальнодержавні прямі і непрямі самостійні і додаткові постійні звичайні податки і надзвичайні тимчасові основні і додаткові податки податки на юридичні та фізичні особи і т.д. При цьому сказати, що сама широка класифікація по методу встановлення всі податки поділяє на групи.
Це прямі і непрямі. Прямі податки - податки, які безпосередньо пов'язані з результатом господарсько-фінансової діяльності, оборотом капіталу, збільшенням вартості майна, ростом рентної складової. Прямі податки прямо пропорційні платоспроможності. Перевага прямих податків полягає в тому, що їх легше пристосувати до певних умов - розміром сім'ї, доходу, віку, і, в більш загальним змістом - платоспроможності.
До числа прямих податків відносяться прибутковий податок, податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користування якими служать підставою для обкладання. Прямі податки важко перенести на споживача. У тому числі найлегше справа з податками на землю і на іншу нерухомість вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
Непрямі податки - це податки, які є надбавкою до ціни чи визначаються в залежності від розміру доданої вартості, обороту або продажу товарів, робіт, послуг. Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій податок на додану вартість - ПДВ, мито, податок на операції з цінними паперами та ін. Податки Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками.
Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і на споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків. Непрямі податки називають ще безумовними, тому що вони не пов'язані безпосередньо з доходом платника податків і стягуються незалежно від кінцевих результатів діяльності, отримання прибутку.
У разі високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу в інші сфери діяльності. Прямі податки поширюються на стадії виробництва і реалізації продукції, а непрямі - більшою мірою регулюють процеси розподілу і споживання.
Тому прийнято вважати, що прямі податки - це податки на доходи, а непрямі на витрати, що вони в більшій мірі відносяться до стадії споживання в умовах рівноважної економіки. 1.3 Функції податків Справляння податків є одним з економічних методів державного управління. Податкова політика найтіснішим чином пов'язана з проведенням цінової політики. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, рівень податкових надходжень впливає на залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, з'являється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина певною мірою залежать від податкової дисципліни. Суть її в тому, щоб платники податків юридичні та фізичні особи своєчасно і в повному обсязі сплачували встановлені законодавством податки.
І, нарешті, в разі якщо державна система багаторівнева, податки повинні бути розділені за рівнями вилучення федеральний, республіканський, муніципальний місцевий. У раціонально побудованій системі оподаткування податки використовуються як інструмент економічної та структурної політики, рівень податкового тягаря встановлюється в залежності від конкретних завдань державного регулювання та особливої економічної ситуації. Глава 2. Основні принципи побудови податкової системи в економіці з розвиненим ринком 2.1