На відміну від організацій, індивідуальний підприємець не створює і не реєструє відокремлені підрозділи (філії та представництва), але в деяких випадках і йому треба буде додатково вставати на облік за новим місцем ведення діяльності.
Необхідність вставати на облік за місцем ведення діяльності залежить від податкового режиму
Згадаймо, що ІП може вести діяльність в рамках одного з п'яти існуючих в РФ податкових режимів:
- загальна система оподаткування (ОСН)
- спрощена система оподаткування (ССО)
- Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН)
- єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД)
- патентна система оподаткування (ПСН)
Якщо новий бізнес передбачається вести на спрощеній системі, загальному режимі або сільгоспподаток, то немає необхідності проходити реєстрацію в територіальній податковій інспекції за місцем діяльності. Що стосується ЕНВД і патенту, то вони знаходяться у віданні місцевої влади, мають свої регіональні особливості, і на облік за місцем діяльності треба буде вставати.
Діяльність ВП у іншому регіоні на ОСН, ССО або ЕСХН
Податки і авансові платежі в цих випадках підприємець виплачує за місцем свого проживання, тут же здається і податкова звітність. Відносно своїх працівників ВП виступає податковим агентом, утримуючи з них ПДФО, і страхувальником, виплачуючи страхові внески. Перераховують ПДФО і страхові внески і здають звітність по працівникам теж в тому регіоні, де підприємець перебуває на обліку як ІП, і не має значення, де фактично живуть і працюють його співробітники. Вказівка на це є в п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ і п. 9 ст. 15 ФЗ № 212.
Новий бізнес буде працювати на ЕНВД
Пункт 2 ст. 346.28 НК РФ зобов'язує ІП, бажаючих застосовувати ЕНВД, вставати на облік за місцем здійснення діяльності. У разі, коли підприємець вирішує застосовувати цей режим за місцем проживання, він повинен буде подати заяву та зареєструватися як платник ЕНВД, навіть якщо він вже пройшов реєстрацію як ІП в своїй інспекції. Відповідно, якщо діяльність на ЕНВД буде вестися в новому регіоні, то і встати на облік треба буде в податковій інспекції в цьому регіоні (ст. 346.32 НК РФ).
Страхові внески за працівників сплачуються у позабюджетні фонди за місцем проживання підприємця, а ось з перерахуванням ПДФО за працівників, зайнятих у накинутого діяльності, ситуація інша.
Індивідуальний підприємець набуває патент
Патент діє на території тільки того суб'єкта РФ, який в ньому вказано, але ІП може отримати патенти і в інших регіонах без обмежень (ст. 346.45 НК РФ).
Щоб отримати патент в тому регіоні, де ІП не зареєстрований за місцем проживання, треба подати заяву в будь-яку податкову інспекцію цього регіону, яка поставить його на облік протягом п'яти днів. Оплачують патент там же - за місцем постановки на податковий облік. Що стосується податкової декларації, то її на ПСН не здають. Якщо патентів буде кілька, в різних регіонах, то по кожному з них треба встати на облік в інспекцію за місцем діяльності.