Матеріал підготував Михайло Наріне. експерт «УНП»
На жаль, Ірина, такі історії не рідкість. Це через те, що з нового року діє правило, за яким залік надміру сплачених податків проводиться за відповідними видами податків. Федеральні - в рахунок федеральних, регіональні - в рахунок регіональних, місцевих - в рахунок місцевих (п. 1 ст. 78 НК РФ). Але в Податковому кодексі чітко не прописано, до яких з них відноситься ЕНВД, немає й офіційних роз'яснень на цю тему. Експерти теж сперечаються між собою, тому швидше за все ваші інспектори просто не знають, як провести такий залік.
Мінфін: зарахувати переплату по ЕНВД в рахунок інших податків не можна
Юрій Лермонтов, консультант Мінфіну Росії, вважає, що податки, які стосуються до спеціальних податкових режимів, не можна зарахувати в рахунок інших податків:
ФНС: переплату по ЕНВД можна зарахувати в рахунок федеральних податків
Спеціаліст з ФНС Росії висловив думку, що зарахувати переплату по ЕНВД можна в рахунок будь-якого федерального податку. Але на практиці це можливо тільки в рамках одного суб'єкта РФ. Наприклад, якщо ЕНВД платили в одному регіоні, а ПДВ - іншому, то провести залік між цими платежами не вийде.
Незалежні експерти: думки розділилися
Тетяна Ольховатська, директор ЗАТ «ФІН-АУДИТ», Челябінськ, вважає, що можна зарахувати переплату можна тільки в рахунок земельного податку:
- Система оподаткування у вигляді ЕНВД вводиться в дію нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга. Тому «вмененка» найближче підходить під визначення місцевих податків. І значить, переплату по ЕНВД поки можна зарахувати тільки в рахунок земельного податку.
Ігор Невський, провідний спеціаліст консультаційного відділу департаменту аудиту АКГ «СВ-Аудит», не згоден з колегою:
- Відповідно до пункту 1 статті 78 НК РФ залік надміру сплачених податків проводиться за відповідними видами податків і зборів. А в пункті 7 статті 12 НК РФ сказано, що Податковим кодексом «встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати федеральні податки. не вказаних у статті 13 ». Система оподаткування у вигляді ЕНВД є одним з спецрежимів. Таким чином, з положень статті 12 Податкового кодексу можна зробити висновок, що ЕНВД є федеральним податком, тому зарахувати переплату по ньому можна в рахунок федеральних податків, наприклад ПДВ, податку на прибуток.
Наша думка: поки краще подавати заяву про повернення податку
Як бачимо, єдиної думки немає ні у чиновників, ні у експертів. Тому при наявності переплати по ЕНВД найкраще подавати заяву про повернення податку, а не про заліку. І хоча вважається, що повернення - процедура більш затяжна, ніж залік, чинити інакше немає сенсу. Адже поки немає офіційних роз'яснень, навряд чи інспектори на місцях наважаться проводити залік, що не визначившись, до якого виду податків відноситься ЕНВД. Але повернути переплату по «вмененке» будуть зобов'язані. Навіть якщо попередньо перед поверненням не зможуть самостійно направити надміру сплачені суми єдиного податку на погашення наявної недоїмки за іншими податками (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).