Як відобразити транспортний податок в бухобліку і при оподаткуванні
У бухобліку розрахунки з транспортного податку відображаються на рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах". Для цього до рахунку 68 відкривається субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" (Інструкція до плану рахунків).
Як правило, транспортний податок належить до витрат по звичайних видах діяльності (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок його відображення в бухобліку залежить від того, в якому виробництві або підрозділі організації використовується транспортний засіб, за яким нараховано податок.
При нарахуванні та сплаті транспортного податку робляться проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44 ...) Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" - нарахований транспортний податок (авансовий платіж з податку);
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" Кредит 51 - сплачено транспортний податок (авансовий платіж з податку).
Якщо транспортний засіб не використовується в основній діяльності організації, наприклад передано за договором оренди (за умови, що цей вид діяльності не є основним), транспортний податок враховується в складі інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" - нарахований транспортний податок.
Порядок податкового обліку транспортного податку залежить від системи оподаткування, яку застосовує організація.
Організація застосовує загальну систему оподаткування
Підтвердити витрати у вигляді нарахованих сум авансових платежів по транспортному податку можна первинними документами, оформленими відповідно до чинного законодавства і містять всі необхідні реквізити. Такими документами, наприклад, можуть бути:
- довідка бухгалтера;
- розрахунок суми авансового платежу з транспортного податку;
- регістри податкового обліку і т. д.
Назва документа в даному випадку значення не має.
Якщо організація використовує метод нарахування. сума транспортного податку (авансових платежів) включається до складу витрат в момент нарахування - в останній день звітного (податкового) періоду (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Тобто, на дату складання бухгалтерської довідки з розрахунком податку (авансового платежу).
Якщо організація застосовує касовий метод. сума транспортного податку (авансових платежів) включається до складу витрат на дату перерахування в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При розрахунку податку на прибуток можна врахувати суму транспортного податку по автомобілю, який не використовується у виробничому процесі (знаходиться в просте, переданий на зберігання в іншу організацію і т. П.).
Це випливає з положень підпункту 1 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ. Транспортний податок відповідають всім критеріям, зазначеним у пункті 1 статті 252 Податкового кодексу РФ:
- у організації є обов'язок заплатити податок (навіть по невживаних транспортним засобам);
- сума податку підтверджена документально (декларацією, розрахунком авансових платежів, платіжними дорученнями).
Організація застосовує спрощенку
Якщо організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з доходів, то при розрахунку податкової бази сума транспортного податку не враховується (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, транспортний податок включається до складу витрат (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ці платежі зменшать податкову базу в день перерахування їх до бюджету (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Несплачений транспортний податок при розрахунку єдиного податку не враховується.