В основі розподілу загальнодержавних грошових ресурсів між ланками бюджетної системи закладені принципи самостійності територіальних бюджетів, їх державної фінансової підтримки, територіального формування джерел і доходів. Виходячи з цих принципів доходи територіальних бюджетів формуються за рахунок власних і регулюючих джерел доходів.
Власні або закріплені доходи - це кошти, які належать суб'єкту бюджетного права, т. Е. Повністю або в твердо фіксованою частці на постійній основі надходять до відповідного бюджету, минаючи вищі бюджети. Основу власних доходів становлять місцеві податки і збори, відрахування від федеральних і регіональних податків, передані в територіальні бюджети у твердій частці на постійній основі.
Термін «регулювання бюджетів» широко застосовується в теорії і практиці бюджетної роботи. Держава надає територіальним органам влади понад наявні в їх розпорядженні закріплених доходів, фінансові ресурси, необхідні для виконання покладених на них функцій. Таким чином, держава регулює всі бюджети, балансує їх доходи і витрати.
Регулюючі доходи - це вся сукупність грошових коштів, що передаються з вищестоящих бюджетів у нижчестоящі з метою регулювання (збалансування) їх витрат і доходів. До регулюючим доходів відносяться всі фінансові ресурси, що використовуються для цих цілей, т. Е. Процентні відрахування від федеральних і регіональних податків, дотації, субвенції, кошти, отримані з вищестоящих бюджетів за взаємними розрахунками, кошти, отримані з федерального і регіональних фондів фінансової підтримай територій .
Таким чином, це кошти, передані вищестоящим органом влади нижчому на підставі юридичного акту (закону, постанови, рішення, розпорядження). Передача коштів здійснюється або завчасно, т. Е. До початку запланованого року на підставі плану регулювання і законодавчого акту про бюджет на планований рік, або в процесі виконання бюджету за вказівкою вищестоящих розпорядчих та виконавчих органів.
Загальну схему регулюючих доходів територіальних бюджетів можна представити в наступному вигляді:
Дохідну частину територіальних бюджетів характеризують такі дані:
Крім того, до місцевих бюджетів надійшло 77490 млрд. Руб. у вигляді дотацій, субвенцій і коштів за взаємними розрахунками з регіональними бюджетами.
Власні доходи територіальних бюджетів включають такі податки і збори.
1.Прочіе податки, збори та інші надходження, які включають місцеві податки і збори. З них найбільш великі податки і збори:
§ надходження по адміністративним штрафам та санкціям;
§ збори, що стягуються автомобільною інспекцією;
§ збори за реєстрацію підприємств, громадських організацій, банків і їх філій;
§ збір за право торгівлі;
§ податок на гральний бізнес;
2.Налог на майно, в тому числі:
§ податок на успадкування або дарування;
§ податок на майно організацій;
§ податок на майно фізичних осіб.
3.Доходи від приватизації (власності, що належить суб'єктам Російської Федерації і муніципальних утворень), в тому числі:
§ доходи від приватизації об'єктів державної і муніципальної власності;
§ доходи від продажу землі;
§ доходи від продажу квартир громадянам.
4.Земельний податок, в тому числі:
§ земельний податок та орендна плата за землі сільськогосподарського призначення, включаючи сільгоспугіддя в складі лісового фонду;
§ земельний податок та орендна плата за землі несільськогосподарського призначення;
§ доходи від централізації коштів земельного податку та орендної плати за землі сільськогосподарського призначення, землі міст та інших населених пунктів;
§ відшкодування втрат сільськогосподарського виробництва, пов'язаних з вилученням сільгоспугідь.
5.Средства обов'язкового медичного страхування, кошти позабюджетних і галузевих фондів.
6.Платежі за користування надрами та природними ресурсами, в тому числі:
§ платежі за користування надрами;
§ лісові подати, включаючи орендну плату і плату за землі лісового фонду;
§ плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем;
§ плата за нормативні і наднормативні викиди і скиди шкідливих речовин, розміщення відходів;
§ відрахування на відтворення, охорону і захист лісів.
Система регулювання територіальних бюджетів. Територіальні органи влади зацікавлені у власних джерелах доходів. Вони дозволяють ширше проявляти господарську ініціативу, домагатися збільшення платежів до бюджету. Однак постійно збільшуються витрати територіальних бюджетів при недостатньому зростанні обсягу власних доходів викликали необхідність наділення засобами цих бюджетів. Це здійснювалося головним чином за рахунок регулюючих джерел, т. Е. Коштів, що надійшли з джерел вищестоящих бюджетів.
Відповідно до Закону РФ «Про основи податкової системи» в число головних регулюючих доходів територіальних бюджетів входять відрахування від:
§ податку на додану вартість;
§ податку на прибуток (дохід) підприємств;
§ прибуткового податку з фізичних осіб.
Нормативи відрахувань регулюючих доходів затверджуються вищестоящими територіальними органами влади в залежності від загальної суми витрат місцевого бюджету та обсягу їх власних доходів.
За обсягом і економічним значенням провідне становище в доходах територіальних бюджетів припадає на відрахування від регулюючих податків. Їх роль полягає не тільки в забезпеченні фінансовими ресурсами територіальних органів влади, а й у підвищенні їх зацікавленості в мобілізації коштів у вищестоящий бюджет, в підвищенні ефективності суспільного виробництва на підвідомчій їм території.
Існуюча система регулювання територіальних бюджетів має ряд переваг. Вона дозволяє забезпечити необхідними засобами територіальні бюджети незалежно від продуктивності місцевих джерел, створює передумови до вирівнювання рівнів розвитку окремих територіальних одиниць, стимулює територіальні органи влади до виконання планів мобілізації федеральних і регіональних податків.
Так як темпи зростання видатків територіальних бюджетів перевищують темпи зростання їхніх доходів (незважаючи на відрахування від регулюючих податків), іноді виникає необхідність в дотаціях з вищестоящого бюджету.
Потрібно відзначити, що дотація, субвенція і субсидії як методи наділення фінансовими ресурсами територіальних бюджетів недосконалі. Ці джерела позбавлені стимулюючих засобів, вони створюють у територіальних органів влади утриманське настрій. Така практика передачі коштів не сприяє розвитку їхньої господарської ініціативи, зменшує можливості перевиконання доходної частини їх бюджетів, послаблює фінансовий контроль.
Проте, відзначаючи всі негативні сторони дотацій і субвенцій, повністю виключити їх як методи наділення територіальних бюджетів необхідними засобами не можна. При формальному підході до вирішення проблеми ліквідації дотаційності цих бюджетів і передачі їм у великих розмірах відрахувань від нестійких джерел доходів їх положення може бути погіршене. Це може привести до постійних касовим розривів і необхідності багаторазового звернення за позиками з вищих бюджетів. В цілому це призведе до ускладнення у фінансуванні планових заходів.
Тому, мабуть, не скрізь і не завжди слід прагнути до заміни дотації будь-якими засобами. Звісно ж, що дотація може мати місце в тих населених пунктах, де в силу історичних умов і проведеної політики в області охорони навколишнього середовища, історичних пам'яток та інших причин економічний потенціал 'не може бути розширений в таких розмірах, щоб забезпечити територіальне формування доходів. Місцеві ж джерела не в змозі покрити необхідні витрати. Прикладом можуть служити міста і селища-курорти, міста - історичні та архітектурні заповідники та ін. Субвенції ж слід видавати цільовим призначенням на певні заходи, на здійснення яких на місцях не вистачає коштів
Методика формування ФФПР вдосконалюється. Тому практично щорічно в неї вносяться зміни.
Засоби ФФПР (трансферти) розподілені таким чином, щоб довести приведені до порівнянних умов середньодушові бюджетні доходи суб'єктів РФ, які мають право на отримання трансфертів, до одного і того ж, максимально можливого при планованому обсязі ФФПР, рівня.
Для приведення бюджетних доходів суб'єктів РФ до порівнянним умов власні середньодушові бюджетні доходи суб'єктів РФ діляться на величину індексу бюджетних витрат.
Власні середньодушові бюджетні доходи суб'єктів РФ розраховуються за формулою:
Індекс бюджетних витрат (ІБР) показує, наскільки більше необхідно затратити бюджетних коштів (в розрахунку на душу населення) в даному регіоні в порівнянні з мінімальними по Російської Федерації витратами для забезпечення одного і того ж рівня фінансування бюджетних витрат.
При розрахунку ІБР використовується угруповання суб'єктів Російської Федерації (крім м Москви) по великим економічним районам.
ІБР розраховується "за формулою:
Таким чином, наведені до порівнянним умов власні середньодушові бюджетні доходи суб'єктів Російської Федерації розраховуються за формулою:
де Д душi - власні середньодушові бюджетні доходи суб'єкта
ІБРi. - індекс бюджетних витрат для даного суб'єкта Російської
Розрахунок обсягу трансферту проводиться в наступній послідовності:
а) визначається суб'єкт РФ з найменшим значенням приведених до порівнянним умов середньодушових бюджетних доходів;
б) розраховується обсяг коштів, яких бракує даному суб'єкту Федерації для доведення його наведених середньодушових бюджетних доходів до рівня наступного за ним суб'єкта РФ;
в) дане значення множиться на індекс бюджетних витрат і чисельність населення даного суб'єкта РФ;
г) отримана величина віднімається з планованого обсягу ФФПР;
д) дана процедура повторюється для зростаючого на кожному кроці на одиницю кількості суб'єктів РФ до тих пір, поки що розподіляються трансферти не перевищать планований обсяг ФФПР;
е) рівень наведених середньодушових бюджетних доходів, до якого проводиться вирівнювання, коригується таким чином, щоб забезпечити рівність суми розрахованих трансфертів і планованого обсягу ФФПР.
Розмір трансферту регіону з Фонду фінансової підтримки розраховується за такою формулою:
де Т i - розрахунковий обсяг трансферту регіону (за умови, що Т i> 0);
До - рівень наведених середньодушових бюджетних доходів, до
якого проводиться вирівнювання (рівень дохідного
Дпрi - наведені власні середньодушові бюджетні доходи
ІБР i - індекс бюджетних витрат для даного суб'єкта РФ;
Чнi - чисельність населення даного суб'єкта РФ.
Розрахункові частки суб'єктів РФ в ФФПР визначаються діленням розрахункового трансферту на планований обсяг ФФПР і затверджуються Законом «Про федеральному бюджеті на планований рік». Новизна і переваги цього способу регулювання територіальних бюджетів полягають в тому, що кошти територіям виділяються на основі єдиної для всіх бюджетів методики, яка враховує: 1) власні середньодушові бюджетні доходи території, 2) чисельність населення, яке проживає на відповідній території. Тим самим виділення коштів територіям здійснюється на об'єктивній основі - загальною для всіх формулою розрахунку виділення коштів із загального фонду фінансової підтримки.