Практика показує, що при надзвичайно високих ставках податків підриваються матеріальні стимули до праці та новаторства. Непомірне зростання в 60-70-х рр. XX ст. в західних країнах податкового тягаря викликало «податкові бунти», широке ухилення від податків, призвело до витоку капіталів і втечі одержувачів високих особистих доходів в країни з більш низьким рівнем оподаткування.
Навпаки, зниження ставок податків може сприяти прагненню працівників і підприємців збільшувати виробництво і отримувати великі доходи. Одночасно розширюється база оподаткування - заробітна плата і прибуток.
Група американських фахівців на чолі з професором А. Лаффера вивчила залежність суми податкових надходжень до бюджету від ставок прибуткового податку. Ця залежність відображена в кривої Лаффера (рис. 28.5).
Було теоретично доведено: ставка податку в 50% (Але) є оптимальною. У такому випадку досягається максимальна сума податків (Н "). При ставці податку вище Але різко знижується ділова активність фірм і працівників, і тоді доходи йдуть в тіньову економіку. При ставці податку, близькою до 100% і дорівнює 100%, повністю зникають стимули до трудової діяльності та підприємництва.
Визнано, що вища ставка оподаткування (для найвищих доходів) повинна бути 50-70%. Американські економісти кажуть, що при такій високій ставці податку, як у Швеції (75%), в США ніхто не став би працювати в легальній економіці.
У 80-х - початку 90-х рр. XX ст. в провідних країнах Заходу проводилися радикальні податкові реформи.