Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
О.В. Кулагіна, атестований податковий консультант
Часто буває так, що нова лінійка товарів запускається в продаж ще до того, як повністю продані товари старої. Або ж просто попит на товар значно знизився, а може, компанія освоює новий сегмент ринку. І тоді товар продається по сильно зниженими цінами. Але чимало бухгалтерів побоюються зменшувати ціну продажу нижче закупівельної ціни, оскільки це нібито і законом заборонено, і загрожує донарахуваннями податків. Давайте розберемося, чи так це насправді.
Побоювання 1. Продавати за ціною нижче собівартості заборонено законом
Якщо ваша компанія не надає вирішального впливу на ціноутворення на ринку і не продає товари, ціни на які регулюються державою, то нижня межа цін не обмежений.
Побоювання 2. Збиток від продажу за ціною, нижчою за собівартість не враховується для цілей оподаткування
Відразу скажемо, що це не так. Податкова база по прибутку розраховується сукупно за всіма угода м п. 1 ст. 274 НК РФ. І тільки якщо встановлений особливий порядок розрахунку податкової бази, доходи і витрати за цими операціями вважаються окремо. Наприклад, спеціальний порядок передбачений для операцій з цінними паперами та п. 2 ст. 274. ст. 280 НК РФ. Крім того, є пряма заборона на визнання у витратах цінової різниці між ринковою ціною і ціною продажу товару працівникові. Якщо ви продали працівникові товар за неринковою ціною, яка навіть нижче закупівельної, то очевидно, що утворюється така цінова різниця і, по суті, вона являє собою збиток при продажу нижче собівартості і п. 27 ст. 270 НК РФ.
Якщо ваша фірма не входить в число компаній, «соло» в сфері ціноутворення, можете сміливо знижувати ціну на товари нижче їх закупівельної вартості
Відстежити збиткову угоду малоймовірно, якщо ви не працюєте в мінус систематично. Навряд чи податківці будуть цим займатися, адже збиток від продажів, якщо товари продаються не працівникам, все одно враховується для цілей оподаткування.
Побоювання 3. При ціні продажу нижче закупівельної податківці донараховують податки, виходячи з ринкової ціни
У цьому судженні є частка істини. Все залежить від того, чи є така угода контрольованою. Припустимо, ви продали яблука за ціною, нижчою від закупівельної сторонньої російської компанії. Тоді можна сміливо дивитися в очі інспектору, оскільки ціна угоди між сторонами, які не є залежними по відношенню один до одного, спочатку вважається ринково й п. 1 ст. 105.3 НК РФ. Тобто податківці не перевірятимуть ваші ціни на відповідність їх ринковим. Просто тому, що такий вид перевірки передбачений тільки по контрольованим операціях, а угоди між невзаімозавісімимі російськими організаціями до контрольованих не относятс я п. 1 ст. 105.17. п. 1 ст. 105.14 НК РФ.
розповідає керівник
Якщо продавець самостійно вважатиме і сплатить податки за ринковою ціною з доходів за контрольованою угоді, то покупець не зможе перерахувати податкову базу в сторону зменшення. Адже таке право у нього виникне, тільки якщо після перевірки цін і сплати продавцем недоїмки покупець отримає від податкового органу повідомлення на проведення симетричних корректірово до п. 1 ст. 105.3. пп. 1, 2 ст. 105.18 НК РФ.
А ось угоди продавців на спрощеній системі оподаткування під ціновий контроль не потрапляють, тому що такі організації не платять ні податок на прибуток, ні ПДВ, за якими можливі донарахування при «цінових» перевірка х подп. 1, 4 п. 4 ст. 105.3. п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Твердження, що податки будуть перераховані виходячи з ринкових цін, вірно лише частково. Все залежить від того, чи буде угода визнана контрольованою. Якщо так, то доведеться доводити податковим органам, що ціна угоди порівнянна з ринковою. Якщо немає, то побоюватися донарахувань не потрібно.
Побоювання 4. Витрати на придбання товару, проданого з збитком, економічно необґрунтовані, а тому їх не можна врахувати при розрахунку податку на прибуток
Кожна комерційна організація за визначенням прагне до отримання прибув і п. 1 ст. 50 ГК РФ. Однак разові збиткові угоди також вписуються в цю концепцію, адже бажання систематично отримувати прибуток пов'язане з ризиком і не виключає отримання збитку. Крім того, продаючи сьогодні за низькою ціною, компанія страхує себе від збільшення втрат в майбутньому, тому і вигідність угоди керівництво оцінює саме на поточний момент.
Щоб підтвердити обґрунтованість своїх витрат, можна зробити наступне. По-перше, керівник повинен видати наказ про уцінку товарів. По-друге, уцінка повинна бути обгрунтована. Наприклад, можна прикласти до наказу висновок товарознавця або менеджера з продажу, що, мовляв, яблука торішнього врожаю, зберігати їх більше 1 місяця в умовах вашого складу неможливо, а в разі втрати товарного виду збитки від списання будуть набагато вище і т. Д. У будь-якому випадку в обгрунтуванні має бути зазначено, з якою метою і чому ви зважилися на збиткову угоду. Все це допоможе вам зміцнити свою позицію в разі спору з податковими органами.
Витрати будуть економічно обгрунтованими, якщо вони були спрямовані на отримання прибутку. Кінцевий результат не має вирішального значення.
Побоювання 5. Якщо товари будуть продані зі збитками, то прийняти ПДВ до відрахування по ним не можна
Тому так само, як і для обґрунтування витрат, потрібно заздалегідь запастися аргументами в свою користь. Підійдуть ті ж документи: наказ керівника, висновок товарознавців, фінансистів і т. Д.
Податкова вигода у вигляді вирахування ПДВ по товарах, проданим зі збитками, може бути обґрунтована, якщо організація доведе, що при укладенні збиткової угоди переслідувала розумну економічну мету, наприклад уникнути ще більших збитків від повного списання товару. Але якщо товар проданий тільки на папері і реальних операцій не було, то податківці такі відрахування знімуть.
Отже, з усіх розглянутих побоювань найбільш реальне - зняття витрат і відрахувань. Щоб цього не сталося, готуйте обгрунтування витрат заздалегідь. А якщо ви, не дай бог, учасник податкової схеми, то одні лише липові документи без реальних операцій навряд чи вам допоможуть.