8 (3902) 28-80-20, 28-80-30
Чим відрізняється особисте підсобне господарство від селянського (фермерського) господарства
Всім відомо, що практично будь-який бізнес можна організувати по-різному: можна зареєструватися в якості індивідуального підприємця або відкрити власну фірму. Але для сільгоспвиробників варіантів, насправді, більше. Вибір залежить, перш за все, від того, наскільки масштабно планується вилучення доходу від діяльності в якості сільськогосподарського виробника.
Варіант 1. Особисте підсобне господарство
Особисте підсобне господарство ведеться громадянином або громадянином і членами його сім'ї з метою задоволення особистих потреб на земельній ділянці, наданій і (або) придбаному для ведення особистого підсобного господарства. Сільськогосподарська продукція, вироблена і перероблена при веденні особистого підсобного господарства, є власністю громадян, які ведуть особисте підсобне господарство, а реалізація такої продукції не є підприємницькою діяльністю.
Саме особисте підсобне господарство ніяк не реєструється, і здійснювати діяльність на особистому підсобному господарстві можливо з моменту реєстрації прав на земельну ділянку (або права власності, або права оренди).
Тут можуть виникнути такі питання:
2. Обмежені чи розміри земельних ділянок, які можуть бути використані під особисте підсобне господарство?
Граничні розміри земельних ділянок, наданих громадянам у власність з перебувають у державній або муніципальній власності земель для ведення особистого підсобного господарства, встановлюються нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, а максимальний розмір загальної площі земельних ділянок, які можуть перебувати одночасно на праві власності і (або) іншому праві у громадян, які ведуть особисте підсобне господарство, встановлюється законом суб'єкта Укаїни. Максимальний розмір загальної площі земельних ділянок, які можуть перебувати одночасно на праві власності і (або) іншому праві у громадян, які ведуть особисте підсобне господарство, встановлюється в розмірі 0,5 га. Максимальний розмір загальної площі земельних ділянок може бути збільшений законом суб'єкта Укаїни, але не більше ніж в п'ять разів.
Зазначені максимальні розміри не застосовуються в разі надання в безоплатне користування, оренду або власність земельних ділянок, що перебувають у державній або муніципальній власності, відповідно до Федерального закону «Про особливості надання громадянам земельних ділянок, що перебувають у державній або муніципальній власності і розташованих на територіях суб'єктів Укаїни , що входять до складу Далекосхідного федерального округу, і про внесення змін до окремих законодавчих актів Ука ни ».
Облік особистих підсобних господарств здійснюється в погосподарських книгах органами місцевого самоврядування поселень і органами місцевого самоврядування міських округів. Ведення погосподарських книг здійснюється на підставі відомостей, наданих на добровільних засадах громадянами, провідними особисте підсобне господарство.
У похозяйственной книзі містяться такі основні відомості про особисте підсобне господарство:
1. прізвище, ім'я, по батькові, дата народження громадянина, якому надано і (або) яким придбано земельну ділянку для ведення особистого підсобного господарства, а також прізвища, імена, по батькові, дати народження спільно проживають з ним і (або) спільно здійснюють з ним ведення особистого підсобного господарства членів його сім'ї;
2. площа земельної ділянки особистого підсобного господарства, зайнятого посівами і посадками сільськогосподарських культур, плодовими, ягідними насадженнями;
3. кількість сільськогосподарських тварин, птиці та бджіл;
4. сільськогосподарська техніка, обладнання, транспортні засоби, що належать на праві власності або іншому праві громадянину, який веде особисте підсобне господарство.
Що найпривабливіше в такій формі організації діяльності сільгоспвиробників, так це те, що згідно з пунктом 13 ст. 217 Податкового кодексу України доходи платників податків, одержувані від продажу вирощеної в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території Укаїни, продукції тваринництва (як у живому вигляді, так і продуктів забою в сирому або переробленому вигляді), продукції рослинництва (як в натуральному, так і в переробленому вигляді), податком на доходи фізичних осіб не оподатковуються.
Для звільнення від оподаткування зазначених вище доходів, платник податку подає документ, виданий відповідним органом місцевого самоврядування, правлінням садівницького, городницького або дачного некомерційного об'єднання громадян, що підтверджує, що продається продукція вироблена платником податків на приналежному (що належать) йому або членам його сім'ї земельній ділянці (ділянках) , використовуваному (використовуваних) для ведення особистого підсобного господарства, дачного будівництва, садівництва і городництва, із зазначенням відомостей про розмір загальної площі земельної ділянки (ділянок).
Отже, якщо особисте підсобне господарство приносить його власнику доходи від продажу продукції, або ж отримані бюджетні кошти на розвиток особистого підсобного господарства, то такі доходи і кошти ПДФО не обкладаються. А як бути з іншими податками?
Нагадаємо, що організація особистого підсобного господарства - це форма непідприємницької діяльності. Отже, громадяни, які організували особисте підсобне господарство, ні бути платником ПДВ (так як платниками цього податку є тільки організації і індивідуальні підприємці). А ось земельний податок платити доведеться.
Вельми цікаво йде справа зі сплатою транспортного податку особами, провідними особисте підсобне господарство і використовують для цієї діяльності спеціальні автомашини. Справа в тому, що відповідно до підпункту 5 пункту 2 статті 358 Податкового кодексу Укаїни не є об'єктом оподаткування трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції.
«Відповідно до пункту 1 статті 8 Федерального закону № 112-ФЗ облік особистих підсобних господарств здійснюється в погосподарських книгах, які ведуться органами місцевого самоврядування поселень і органами місцевого самоврядування міських округів.
Відповідно до пункту 25 Порядку в розділі III похозяйственной книги вказують кількість сільськогосподарських тварин, яке записується після їх перерахунку в натурі в присутності глави господарства і (або) дорослих членів господарства.
Тобто для визнання фізичних осіб, які ведуть особисте підсобне господарство, земельна ділянка повинна бути наданий і (або) придбаний громадянином або членами його сім'ї для ведення особистого підсобного господарства і фактично громадянин повинен здійснювати ведення особистого підсобного господарства.
Також згідно з пунктом 28 Порядку в розділі IV вказують наявність сільськогосподарської техніки, устаткування, транспортних засобів, що належать на праві власності або іншому праві членам господарства.
Таким чином, підставою для визнання фізичних осіб, які ведуть особисте підсобне господарство і володіють спеціальними автомашинами, використовуваними при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції, може бути виписка з погосподарській книги, видана члену господарства згідно з пунктом 34 Порядку, кадастровий паспорт земельної ділянки.
Тобто для невизнання об'єктом оподаткування транспортним податком транспортних засобів, визначених підпунктом 5 пункту 2 статті 358 Кодексу, для фізичних осіб, які ведуть особисте підсобне господарство, необхідне дотримання умов: земельна ділянка надана і (або) придбаний громадянином або членами його сім'ї для ведення особистого підсобного господарства і фактично громадянин здійснює ведення особистого підсобного господарства. (Підстава для надання податкової пільги - довідка з органів муніципальних утворень (виписка з погосподарській книги), правовстановлюючі документи на земельну ділянку, кадастровий паспорт земельної ділянки.)
Таким чином, підставою для надання даної податкової пільги для осіб, які ведуть особисте підсобне господарство, є довідка з органів муніципальних утворень або виписка з погосподарській книги, що підтверджує фактичне ведення особистого підсобного господарства, правовстановлюючі документи на земельну ділянку, кадастровий паспорт земельної ділянки.
Оскільки разове звернення до податкового органу із заявою про перерахунок податку за попередній податковий період не тягне за собою безумовне виключення такого транспортного засобу з об'єктів оподаткування на всі наступні податкові періоди і в зв'язку з можливим припиненням використання земельної ділянки по фактичному призначенням, протягом усього періоду перебування транспортного засобу до зняття транспортного засобу з обліку в цілях звільнення цього транспортного засобу від оподаткування платник податків олжен щорічно підтверджувати факт наявності підстав для надання податкової пільги для осіб, які ведуть особисте підсобне господарство ».
Таким чином, щорічно отримуючи довідку від муніципального освіти про те, що громадянин ведуть особисте підсобне господарство, і пред'являючи її в податкову, можна отримувати звільнення від сплати транспортного податку по таких об'єктах, як трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози , спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування).