Яку діяльність можна вести на дому
Законодавство не забороняє використовувати житлове приміщення для ведення індивідуального бізнесу, якщо це не порушує права і законні інтереси інших громадян, а також вимоги, яким має відповідати житлове приміщення, і правила його використання (Пункти 2, 4 ст. 17 Житлового кодексу РФ). Ще один важливий момент: в житловому будинку забороняється розміщення промислових виробництв (Пункт 3 ст. 288 ЦК України; п. 3 ст. 17 Житлового кодексу РФ). Що розуміється під промисловим виробництвом, в законодавстві не сказано. Але очевидно, що мається на увазі виробництво, пов'язане з використанням промислового обладнання, верстатів та інших механізмів.
Тому підприємець може, наприклад, шити вдома одяг, в'язати або займатися дистанційною торгівлею, а також надавати послуги: аудиторські, юридичні, бухгалтерські, посередницькі.
Відразу нагадаємо, що і при УСНО, і при розрахунку ПДФО в зменшення доходів приймаються тільки витрати: сплачені, спрямовані на отримання доходу, документально підтверджені (Пункт 1 ст. 221, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п . 2 ст. 346.17 НК РФ).
А тепер розглянемо порядок обліку найбільш поширених витрат.
Комунальні платежі
оргтехніка
Якщо ви придбали техніку вже після реєстрації в якості підприємця, витрати на її придбання можна врахувати наступним чином:
(Якщо) придбана техніка коштує менше 40 000 руб. то врахуйте її вартість як матеріальні витрати (і при УСНО, і при сплаті ПДФО) в повній сумі після введення в експлуатацію (Підпункт 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ) ;
(Якщо) придбана техніка коштує більше 40 000 руб. і служить більше 12 місяців, то вона відноситься до амортизується майну (Пункт 1 ст. 256, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Підприємець на УСНО враховує її вартість після оплати і введення в експлуатацію (Підпункт 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) рівномірно протягом року і визнає витрата на останнє число кожного кварталу (Абзац 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п . 2 ст. 346.17 НК РФ).
При розрахунку ПДФО вартість техніки враховується у витратах через амортизацію. Вона нараховується лінійним методом (Пункт 40 Порядку) починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт введений в експлуатацію (Пункт 41 Порядку). Наприклад, комп'ютер відноситься до другої групи амортизується майна (Пункт 33 Порядку; Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи). А це означає, що термін, протягом якого його вартість списується на витрати, ви має право встановити в межах від 2 до 3 років включно (Пункт 35 Порядку).
Права на використання програм і їх обслуговування
Аналогічні претензії перевіряючих щодо витрат на придбання різних програм для домашньої оргтехніки також необгрунтовані. Врахувати їх можна на законних підставах.
Як при УСНО (Підпункт 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), так і при розрахунку ПДФО (Пункт 1 ст. 221, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ; пп. 15 п. 47 Порядку) можна врахувати витрати на покупку і оновлення таких програм і баз даних. як наприклад:
- програмне забезпечення для комп'ютера (операційна система, офісні програми, антивірусні програми та ін.);
- програма "Клієнт - банк" і обліково-бухгалтерські програми;
- програма для подання звітності через Інтернет;
- довідкова правова система КонсультантПлюс;
- будь-які спеціалізовані програми, наприклад призначені для ведення бази по клієнтах.
При цьому програма може бути придбана за "обгорткового" ліцензії (умови договору викладені в об'єкті придбання примірнику програми або на його упаковці) (Підпункт 19 п. 1 ст. 346.16; пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Плату за користування системою "Клієнт - банк" враховуємо як витрати на послуги, що надаються кредитними організаціями (Підпункт 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). А плату за послуги зі здачі звітності через Інтернет - як витрати на послуги зв'язку (Підпункт 18 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 221, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; пп. 14 п. 47 порядку).