Підприємець замовляє для замовника пластикові вікна на заводі-виробнику, виступаючи посередником, оплату від замовника заводу проводить через свій розрахунковий рахунок транзитом і без націнок. А монтаж і установку проводить від свого обличчя і платить ЕНВД тільки з побутових послуг. Чи правомірна така схема роботи? Які при цьому виникають ризики у відносинах з податковими органами? Якщо така форма законна, які формальності необхідно дотримати в оформленні угод із замовником і з постачальником? Як правильно в такому випадку оформити документи, що підтверджують оплату і надання послуг?
1.Ситуация: Чи можна платити ЕНВД з діяльності з продажу та встановлення пластикових вікон
Так можна. Але тільки за певних умов.
Як правило, діяльність з продажу та встановлення пластикових вікон ведеться за наступною схемою. У торговому приміщенні, де розміщені зразки вікон, продавець приймає попереднє замовлення від покупця. На підставі цього замовлення до покупця виїжджає заміряє, який визначає індивідуальні деталі доставки та його вартість. Ці параметри передаються виробнику, який виконує замовлення, після чого готові вікна доставляються і монтуються в приміщенні покупця.
До операцій, які підпадають під ЕНВД, в цій схемі належать:
- продаж вікон, виготовлених виробником;
- установка вікон в приміщенні покупця.
При продажу вікон ЕНВД можна платити як з діяльності у сфері роздрібної торгівлі (подп. 5 і 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Але тільки за умови, що продавець дотримується всіх обмеження, встановлені для цього виду бізнесу. Наприклад, не можна застосовувати ЕНВД, якщо вікна в роздріб продає їх виробник або якщо продаж ведеться за зразками або каталогами поза стаціонарної торговельної мережі (ст. 346.27 НК Україна).
А як платити ЕНВД, якщо і продажем, і установкою готових вікон займається одна і та ж організація (один і той же підприємець)? У цьому випадку все залежить від змісту договору з покупцем (замовником).
Якщо вартість доставки і установки включена в загальну вартість замовлення, то ЕНВД можна платити тільки по одному виду діяльності - роздрібної торгівлі. При такому варіанті монтаж вікон не визнається самостійним видом діяльності і розглядається як супутня послуга, пов'язана з реалізацією товарів.
Якщо ж в договорі окремо вказана ціна вікон і окремо вартість їх доставки і установки, то ЕНВД доведеться платити за двома видами діяльності. І з роздрібної торгівлі, і з побутових послуг.
Ірина Жалонкіна. головний державний податковий інспектор відділу оподаткування юридичних осіб УФНСУкаіни по Лисичанської області
«Займаємося монтажем пластикових вікон в квартирах приватних клієнтів. Самі вікна не виготовляємо. Віконні конструкції та необхідні комплектуючі для їх установки купуємо у заводів-виготовлювачів і сторонніх компаній за договорами поставки. З замовниками укладаємо договори побутового підряду. Чи треба в відношенні діяльності по монтажу пластикових вікон платити ЕНВД? І якщо так, то який фізичний показник нам використовувати. »
З листа головного бухгалтера Олексія Бєлобородова, м Лисичанськ
Олексій, це залежить від того, як оформлені документи з замовниками. За загальним правилом діяльність по заміні віконних рам, віконних коробок відноситься до побутових послуг (код 016108 по Загальноукраїнського класифікатора послуг населенню ОК 002-93). І якщо в договорах і актах виконаних робіт передбачено надання саме таких послуг і їх вартість виділена окремим рядком, то за такою діяльністю треба платити ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Фізичним показником в даному випадку буде кількість працівників, які зайняті наданням побутових послуг.
Буває, що в послуги з установки вікон включена вартість матеріалів і комплектуючих, а самі послуги з монтажу окремим рядком не виділено. Тоді така діяльність ЕНВД не обкладається.
Коли компанія продає вікна, які придбала у виробника, і виділяє їх вартість в документах окремим рядком, то це діяльність з роздрібної торгівлі. Фізичним показником буде торгове місце чи площа торгового залу (подп. 6 або подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Читайте в журналі "Спрощенка"