Хто визнається податковим агентом?
Податковий Кодекс статтею 24 розділив юридичний статус платника податків і податкового агента. Згідно з цим документом, до останнього належать відокремлені підрозділи іноземних організацій, російські юридичні особи та підприємці, що ведуть свою господарську діяльність на території країни, а також нотаріуси і адвокати, які мають приватну практику. Такий перелік визначений у статті 226 НК. На відміну від платника податків, податковий агент не сплачує податки зі своїх особистих доходів. За визначенням, ТОВ є податковим агентом.
Податковий агент з ПДВ
Чинне законодавство передбачає випадки, при яких ТОВ, яка обрала для свого оподаткування спеціальний режим, може виконувати роль податкового агента щодо сплати ПДВ. На цій посаді можуть виступати ТОВ, що займаються перепродажем конфіскованого в рамках виконавчого провадження судовими приставами майна у юридичних або фізичних осіб, а також організації, що реалізують активи банкрутів. Винятком при банкрутстві становить майно фізичних осіб.
Чи є ТОВ податковим агентом, якщо займається закупівлею різних товарів і послуг у іноземних компаній. При здійсненні таких комерційних операцій на податкового агента покладається обов'язок визначати оподатковуваний ПДВ базу по кожній такій досконалої на території РФ операції. Утримання податку проводиться і при перерахуванні авансових платежів за товар або послуги іноземній юридичній особі.
Податковий агент з ПДФО
Згідно зі статтею 226 НК. перерахування утриманих сум ПДФО повинні проводитися в день видачі працівникам грошових сум, що становлять їх дохід, або переведення їх на персональні рахунки фізичних осіб в банках. Неправильне нарахування, утримання та несвоєчасне перерахування ПДФО призводять до накладання штрафних санкцій на ТОВ.
Приклад по податковим відрахуванням для працівників
Працівник ТОВ придбав квартиру і звернувся до податкового агента за відшкодуванням частини витрат. Чинне законодавство надає таку можливість у формі майнових пільг на ПДФО. Надаються вони фізичній особі на підставі статті 220 НК і поширюються лише на тих громадян, які придбали будинок або квартиру на території РФ.
Податковою агент подає відомості про надання фізичній особі відрахувань по ПДФО разом з його декларацією за звітний період року придбання нерухомості або подачі заяви про надання майнових пільг. Право на відрахування в такому випадку з ПДФО мають тільки платники цього податку, що мають дохід, оподатковуваний за ставкою 13%. Сума податкових відрахування не може перевищувати 1 мільйон рублів.
висновок
Найбільш популярні питання і відповіді на них по діяльності податкового агента
Питання: Як повинен визначати суму ПДВ для перерахування в бюджет податковий агент при купівлі товару за валюту?
Відповідь: Сума ПДВ, що перераховується податковим агентом до бюджету по покупкам товару за валюту, перекладається в рублі. При визначенні бази оподаткування та суми податку можуть застосовуватися різні курси валют. Їх величина в обов'язковому порядку визначається в договорі. укладеному між продавцем і покупцем. Сторони договору самостійно визначають на якій останній момент укладання угоди буде зафіксований курс валюти. При перерахуванні податку до бюджету приймаються курси валют, встановлені ЦБ на день здійснення операції.
