Підкажіть проводки по ПДВ, якщо «прострочена» регист-рація податкової накладної; якщо «потрапили на штраф» за несвоєчасною тимчасову реєстрацію і т. д. Питань маса! Тому сьогодні наводимо таку собі бухшпаргалку «під руку». У ній ви зможете знайти найпоширеніші проводки з бухобліку ПДВ, які знадобляться в повсякденній роботі.
ПДВ, бухгалтерський облік
Вождізму - немає! Але все одно відзначимо, що «вождем» по частині бухобліку ПДВ зараз є Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затверджена наказом Мінфіну від 01.07.97 р № 141. Назви використовуваних субрахунків:
- 644/1 «Податковий кредит не підтверджений»;
- 644/2 «Податковий кредит транзитний рахунок»;
- 643/1 «Податкові зобов'язання, що підлягають коригуванню».
* Чи бажаєте «відкласти» відображення податкового кредиту на наступні періоди (в рамках 365 к. Дн. З дати складання податкової накладної)? Тоді в обліку замість цієї проводки робіть запис: Дт 644/3 (для «відкладених податкових накладних доцільно виділити окремий субрахунок) - Кт 644/1, а в періоді включення до податкового кредиту - Дт 641 - Кт 644/3.
* Нагадаємо: продавець має право зменшити податкові зобов'язання з ПДВ тільки за умови складання розрахунку коригування та його реєстрації покупцем (п.п. 192.1.1 ПКУ).
Рекомендуємо використовувати додатковий субрахунок 643/2 «Податкові зобов'язання: розрахунки коригування без реєстрації», який би враховував розрив у часі між випискою розрахунку коригування та фактом його реєстрації в реєстрі покупцем.
Повернення передоплати (облік у покупця)
Повернено продавцем передоплата за товар
Відкориговано (зменшений) раніше відображений податковий кредит (методом «сторно») *
* Покупець зобов'язаний відкоригувати податковий кредит відразу ж в періоді виникнення підстав для коригування незалежно від наявності розрахунку коригування (п.п. 192.1.1 ПКУ).
Повернення товарів (облік у продавця)