Бухгалтерський облік у орендодавця
Облік договору оренди у орендодавця при передачі орендованого майна орендарю відбувається наступним чином - орендодавець переводить його до складу основних засобів переданих в оренду для цього до рахунку 01 «Основні засоби», відкривається субрахунок, на якому зберігаються дані про зданий в оренду майно, при цьому робляться такі записи:
Дебет 01 с / рах «Майно передане в оренду» Кредит 01 - Майно передано орендарю.
Облік договору оренди залежить від того, чи є оренда предметом діяльності орендодавця. У цьому випадку буде використовуватися рахунок 90 «Продажі», якщо ж оренда не є звичайним видом діяльності і доходи, отримані за цим договором, не роблять істотного впливу на загальний фінансовий результат орендодавця, то використовується рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
а) Облік договору оренди в разі, коли оренда є предметом діяльності підприємства
Дебет 62 Кредит 90 - Відображено заборгованість орендаря по орендній платі;
Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) - Відображено витрати орендодавця щодо майна, переданого в оренду;
Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) - Списані витрати орендодавця;
Дебет 90 Кредит 68 - Нараховано ПДВ по орендній платі;
Дебет 51 Кредит 62 - Надійшла на розрахунковий рахунок орендна плата від орендаря.
б) Облік договору оренди в разі, коли оренда є окремою господарською операцією
Дебет 76 Кредит 91 - Відображено заборгованість орендаря по орендній платі;
Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) - Списані витрати орендодавця щодо майна, переданого в оренду;
Дебет 91 Кредит 68 - Нараховано ПДВ по орендній платі;
Дебет 51 Кредит 76 - Надійшла на розрахунковий рахунок орендна плата від орендаря.
Бухгалтерський облік у орендаря
Облік договору оренди у орендаря відбувається наступним чином - орендовані основні засоби враховуються за балансом на рахунку 001 «Орендовані основні засоби». При надходженні основних засобів робиться запис:
Дебет 001 - Отримано основні засоби від орендодавця.
Після закінчення строків договору або при достроковому його розірванні при передачі орендованого майна орендодавцю при обліку договору оренди робиться зворотний запис:
Кредит 001 - Орендовані основні засоби повернуті орендодавцю.
Орендоване майно може використовуватися як для виробничих, так і для невиробничих цілей, в залежності від цього в обліку договору оренди витрати по орендній платі включаються до складу собівартості або відображаються як інші витрати. Але необхідно пам'ятати, що орендоване майно для допоміжного виробництва і на загальновиробничі цілі відображені на рахунках 23 "Допоміжне виробництво" і 25 "Загальновиробничі витрати" в кінці місяця будуть закриватися на рахунок 20 "Основне виробництво".
а) Облік договору оренди в разі, коли орендоване майно використовується у виробничих цілях
Дебет 60 (76) Кредит 51 - Перераховано орендну плату орендарю;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) - Нараховано орендну плату за поточний місяць (без ПДВ);
Дебет 19 Кредит 60 (76) - Нараховано ПДВ по орендній платі;
Дебет 68 Кредит 19 - Прийнятий до відрахування ПДВ по орендній платі;
Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) - Витрати по орендній платі включені до складу собівартості.
б) Облік договору оренди в разі, коли орендоване майно використовується в невиробничих цілях
Дебет 60 (76) Кредит 51 - Перераховано орендну плату орендарю;
Дебет 91 Кредит 60 (76) - Нараховано орендну плату за поточний місяць (без ПДВ);
Дебет 19 Кредит 60 (76) - Нараховано ПДВ по орендній платі;
Дебет 91 Кредит 19 - Відшкодовано ПДВ по орендній платі за рахунок власних коштів.
Якщо договір оренди нежитлового приміщення укладається на термін більше року, право на оренду реєструється.
У бухгалтерському обліку збір за реєстрацію договору оренди враховується в складі витрат майбутніх періодів на рахунку 97 і списується протягом всього терміну дії договору оренди. Для цілей обчислення податку на прибуток витрати визнаються в тому звітному періоді, до якого вони відносяться (п.1 ст.272 НК РФ).
Дебет 60 Кредит 51 - Оплачено реєстраційний збір;
Дебет 97 Кредит 60 - Відображено суму реєстраційного збору в складі витрат майбутніх періодів;
Дебет 44 Кредит 97 - Щомісяця протягом терміну дії договору оренди списуються витрати за реєстраційним збору.
При оренді транспортного засобу у фізичної особи необхідно пам'ятати, що орендар є податковим агентом з ПДФО, тому в обліку договору оренди з суми орендного платежу утримується ПДФО. Якщо транспортний засіб орендується з екіпажем, то на плату за управління та обслуговування нараховується ЕСН (крім внесків до ФСС) і внески в ПФР.
У бухгалтерському обліку сума ПДФО буде відображатися наступним записом:
Дебет 60 (76) Кредит 68 - відображається сума утриманого ПДФО з суми орендного платежу
Дебет 68 Кредит 51 - відбивається перерахування в ИФНС суми утриманого ПДФО
Якщо транспортний засіб орендується з екіпажем, то в обліку договору оренди на плату за управління та обслуговування потрібно нарахувати ЕСН (у тому числі внески в ПФ), крім внесків до ФСС.
У бухгалтерському обліку сума нарахованого ЄСП буде відображатися наступним записом:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 - нарахований ЄСП
Конфіденційність і безпека- Правила використання сервісу
- Правила використання інформації з сайту
- Політика конфіденційності