Правові основи діяльності з надання послуг зв'язку
- Будівельно-монтажні роботи проводяться
Після того як будівельно-монтажні роботи виконувались іпервоначальная вартість основних засобів (коштів і споруд зв'язку) сформована, абонент, в силу п. 29 Правил надання послуг зв'язку, може передати ці средстваі споруди зв'язку оператору зв'язку у власність, в безвозмездноепользованіе або на технічне обслуговування, а може не передавати, тоді їх експлуатація повинна здійснюватися абонентом відповідно снорматівно-технічними документами федерального органу виконавчої влади в галузі зв'язку. Якщо абонент самостійно осуществляетексплуатацію засобів і споруд зв'язку або передає їх в собственностьоператору зв'язку, то проблем з відображенням таких операцій в бухгалтерскомі податковому обліку у абонента не виникає.
Розглянемо особливості бухгалтерського обліку та оподаткування пріпередаче засобів і споруд зв'язку в безоплатне пользованіеоператору зв'язку. У цьому випадку відповідно до гл. 36 ГК РФ абонент і оператор зв'язку повинні укласти договір безвозмездногопользованія (договір позики). У бухгалтерському обліку абонента переданниев безоплатне користування основні засоби будуть враховуватися щодо 01 субрахунок «Основні засоби, передані в безвозмездноепользованіе». Відповідно до п. 17 ПБО 6/01 їх вартість погашається шляхом нарахування амортизації.
У податковому обліку передані за договорами в безвозмездноепользованіе основні засоби виключаються зі складу амортізіруемогоімущества (п. 3 ст. 256 НК РФ), і, отже, амортизація по них не нараховується. Таким чином, зазначене розходження вначісленіі амортизації призводить до виникнення в бухгалтерському учетепостоянной оподатковуваного різниці і нарахування (на підставі п. 7 ПБУ 18/02 5) постійного податкового зобов'язання: Дебет 99 «Прибутки та збитки» Кредит 68 «Розрахунки з бюджетом по податку на прибуток ».
ПДВ з вартості засобів і споруд зв'язку, переданих вбезвозмездное користування оператору зв'язку, не підлягає відрахуванню, а ранеепрінятий відновлюють і сплачують до бюджету, так як в силу п. 2 ст. 171 НК РФ вичетамподлежат суми податку, пред'явлені платникові податків і сплачені Імпро придбання товарів (робіт, послуг) по відношенню до товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення операцій, прізнаваемихоб'ектамі оподаткування.
Створені засоби і споруди зв'язку абонент може також передатьна технічне обслуговування оператору зв'язку. Порядок бухгалтерськогообліку та оподаткування цієї операції буде залежати від условійдоговора на технічне обслуговування засобів і споруд зв'язку. Таккак в кожній конкретній ситуації умови договорів можуть бути різними, а єдиний типовий договір відсутній, то облік та оподаткування в етомслучае в рамках цієї статті розглядати не будемо. При заключеніідоговоров на технічне обслуговування абонентам слід враховувати, щов відповідно до п. 29 Правил надання послуг зв'язку операторсвязі пpи встановлення вартості технічного обслуговування компенсіруетсpедства абонента, затpаченного на стpоітельние АДВОКАТУРИ, в тому числі подоговоpу подpяд, в розмірі амоpтізаціонних відрахувань.
<*> «Вхідний» ПДВ можна відшкодувати з бюджету тільки в томмесяце, коли по лініях зв'язку почнуть нараховувати амортизацію (п. 5 ст.172 НК РФ).
<**> Субрахунок «Основні засоби, передані в безоплатне користування».
- Будівельно-монтажні роботи не проводяться
У бухгалтерському обліку організації ТОВ «Альфа» будуть зроблені такі проводки: