Приклад 2. Трохи змінимо умову прикладу 1: субсидія надійшла в відшкодування витрат, пов'язаних з оплатою придбаних товарів.
Оскільки цільове призначення надійшла субсидії - компенсація здійснених витрат на придбання товарів, то сума субсидії 250 000 руб. в податкову базу по ПДВ не включається.
Бухгалтерський і податковий облік
Продовження прикладу 2. У бухгалтерському обліку придбання товарів і надходження субсидії з федерального бюджету на відшкодування понесених витрат відображається таким чином.
У I кварталі:
Дебет 41 Кредит 60
- 211 864,41 руб. (250 000 - 38 135,59) - відбита заборгованість за придбані матеріали;
Дебет 19 Кредит 60
- 38 135,59 руб. - виділена сума ПДВ, виставлена постачальником матеріалів;
Дебет 60 Кредит 51
- 250 000 руб. - перераховані грошові кошти в оплату матеріалів;
Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ", Кредит 19
- 38 135,59 руб. - Прийнята до відрахування пред'явлена сума ПДВ.
У II кварталі:
Дебет 76 Кредит 86
- 250 000 руб. - відображена заборгованість по субсидії, що компенсує витрати при придбанні матеріалів;
Дебет 51 Дебет 76
- 250 000 руб. - надійшли грошові кошти в рахунок субсидії;
Дебет 91-2 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ",
- 38 135,59 руб. - відновлена раніше прийнята до відрахування сума ПДВ за матеріалами;
Дебет 86 Кредит 91-1
- 160 000 руб. - врахована в інших доходах сума надійшла субсидії.
Не виключена ймовірність того, що частина коштів надійшла субсидії економічний суб'єкт не використовує, в зв'язку з чим вона буде повернута. Податківці в згаданому Листі N ГД-4-3 / 12324 @ вказали, що в разі повернення до відповідного бюджету суми залишку невитрачених організацією субсидій зазначену операцію слід розглядати в якості нового обставини, що впливає на розмір дійсних податкових зобов'язань з податку на прибуток організацій. В цьому випадку сума повернутого в дохід бюджету залишку невикористаних субсидій повинна бути врахована в складі позареалізаційних витрат звітного (податкового) періоду, в якому вироблено вказане перерахування.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: