Аванси з податку на прибуток особливості оплати і нарахування, правила і приклад розрахунку

Авансові платежі з податку на прибуток - це поетапні перерахування, які робляться організаціями. За підсумками податкового року, підприємства звітують, і якщо сума, внесена раніше, не перекриває фактичну суму податку, вноситься доплата.

Терміни подання декларації є обов'язковими до дотримання: штраф за прострочений платіж не передбачений чинним законодавством, але пені нараховуються, починаючи з наступного дня.

хто платить

Податок на прибуток сплачується всіма юридичними особами після закінчення звітного періоду, з урахуванням внесених раніше авансів. У більшості випадків, організації самостійно визначають часовий інтервал для перерахування коштів.

Усього доступно три варіанти:

• щомісяця;
• поквартально;
• по завершенню півріччя.

Однак існують винятки з цього правила, які регламентовані статтею 286 НК РФ.

Згідно з цим законопроектом, щоквартальні внески передбачені в таких випадках:

1. За попередній звітний період сума отриманого прибутку склала менше 10 000 000 рублів за 3 місяці.
2. Організація діє автономно.
3. Підприємство фінансується на бюджетній основі.
4. Зарубіжні компанії, які мають на території Російської Федерації власні представництва.
5. Некомерційні організації.
6. ТОВ є учасником інвестиційного товариства.

Важливо! Від авансових платежів, так само як і податку на прибуток звільняються всі бюджетні структури: бібліотеки, музеї, концертні зали.

Новостворені компанії зобов'язані вносити аванси з податку на прибуток відразу по завершенню першого кварталу, який минув з моменту реєстрації.

визначення бази

Податкова база розраховується за єдиною схемою незалежно від періодичності платежів. Формула розрахунку виглядає так: дохід за аналізований період збільшується на поточну податкову ставку.

Тут застосовуються такі правила:

1. Дохід від фінансових операцій порівнюється з поточними витратами:
   • якщо прибуток перевищує витрати, виходить податкова база для подальших обчислень;
   • коли витрати більші, організація знаходиться в збитку, відповідно шукана величина буде дорівнювати нулю.
2. Уже можна підбити підсумки по позареалізаційних дій. Тут також порівнюється прибуток і витрати підприємства.
3. Потім отримані прибутки складаються або віднімаються збитки:
   • в першому випадку, виходить база для розрахунку авансових платежів;
   • у другому - організація визнається збитковою і не має податкової бази.

При застосуванні формули враховуються наростаючі підсумки.

терміни сплати

Залежно від обраної системи внесення авансів, перерахування проводяться за наступною схемою:

• щоквартальні - не пізніше 28 діб після закінчення кварталу;
• щомісячні - не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним.

За порушення зазначених термінів, на підприємство накладається пеня в розмірі 1/300 ставки рефінансування Центробанку на момент прострочення. Отримана сума множиться на кожен день прострочення платежу.

Увага! Штрафні нарахування поширюються на вихідні, святкові та неробочі дні.

Податкова служба має повноваження примусового стягнення суми заборгованості з рахунків компанії. Крайнім заходом вважається відповідальність боржника майном підприємства в рахунок погашення заборгованості.

1. При збереженні загальної ставки оподаткування (20%) на колишньому рівні, змінилося перерозподіл між бюджетами: 3% йде у федеральний, 17 - в регіональний.
2. Знизилася ставка мінімального порогу податкового збору до 12.5%.

Змінилася і сама форма заповнення податкової декларації:

• вноситься розрахунок податку на прибуток для іноземних компаній;
• з'явився пункт торгового збору;
• виправлена ​​форма обчислення податкової бази.

Важливо! Чинне законодавство дозволяє сплачувати податки і заборгованості за третіх осіб.

порядок розрахунку

Авансова форма сплати податків регламентується статтею 286 НК Російської Федерації.

Тут застосовується формула НП = НБ * С, де:

• НП - податок на прибуток, що обчислюється за звітний період;
• НБ - податкова база;
• С - ставка.

Останній пункт є варіативним і замінюється ставкою для бюджету федерації і федерального бюджету: 17 і 3% відповідно.

Решта підприємств сплачують податки за підсумками кварталу, півріччя, дев'яти місяців.

Щомісячні платежі

Тут існує два способи розрахунків. У першому випадку авансовий платіж обчислюється на підставі фактично отриманого підприємством прибутку. Таким доходом є різниця між повчання фінансовою вигодою і поточними витратами, помножена на податкову ставку, внесену до бюджету. У такій ситуації нарахування виконується за кожен місяць: 1, 2, 3 і так далі до 11 місяців.

Розрахунки проводяться за такою схемою:

На конкретному прикладі, формула обчислень буде виглядати так:

ТОВ «Континенталь» (вигадана) отримало чистого прибутку:

Згідно з чинною формулою, сума авансового платежу складе:

Другий доступний платнику податків спосіб - це рівноцінне внесення платежів незалежно від фактичних доходів. У цій ситуації, вирішальну роль відіграє рівень доходів, отриманий за минулий період.

Виглядає це так:

1. За перший квартал поточного року, виплачується аванс, рівний за кількістю исчислениям за останній розрахунковий період минулого.
2. За другий - 1/3 від суми, нарахованої за підсумками першого кварталу.
3. Третій - 1/3 різниці між внесками за 6 місяців і перший квартал.
4. Четвертий - 1/3 різниці між податком за 6 і дев'ять місяців.

Отриманий аванс перераховується щомісяця, наростаючий підсумок враховується.

Приклад обчислень для зазначеної вище компанії буде наступним:

• Фактичний прибуток за підсумками дев'яти місяців минулого року дорівнює 210 000, за півріччя поточного - 190 000 руб.

В результаті (210 000-190 000) * 20% = 4 000 руб.

Загальну суму ділимо на 3 місяці, отримуємо щомісячну суму авансового платежу в 1 333 руб.

• За перший квартал поточного року компанія заробила 150 000 руб. Відповідно 150 000 * 20% = 30 000 руб.

Ділимо на три і отримуємо щомісячну суму в 10 000 рублів, яка буде щомісячним авансовим платежем другого кварталу.

• У третьому, чистий дохід склав 240 000 руб, сюди додаються 150 000 руб, сума множиться на 20% і віднімається сума авансу за попередній період.

В результаті виходить 48 000 руб. що дає в результаті 16 000 руб. щомісячних виплат.

• Сума четвертого періоду розраховується шляхом додавання попередніх сум за вирахуванням квартальних виплат.

Згідно застосовуваної формулою, розмір вирахувань складе 12 000 руб. щомісяця.

Важливо! Якщо підприємство працює за пільговою сітці оподаткування, розмір перерахувань буде знижуватися.

щоквартальні внески

Якщо організацією обраний такий порядок розрахунків, буде застосовуватися наступна формула:

• К - величина квартального авансу;
• АОП - обчислення за розрахунковий період;
• АПОП - обчислення за минулий період.

Якщо говорити про конкретику, порядок розрахунків буде наступним:

1. Прибуток за 1-й квартал 130 000 руб. відповідно 130 000 * 20% = 26 000 руб .;
2. За другий - 70 000 руб. сюди додається попередня прибуток і віднімається вже сплачена сума, що дає 14 000 руб .;
3. Дохід за третій склав 90 000 руб. шляхом складання з попередніми доходами і віднімання зроблених внесків виходить сума авансового платежу 18 000 руб .;
4. Четвертий - 155 000 руб. слідуючи застосовуваної формулою, отримуємо до оплати 31 000 руб.

Тут застосовується система наростання підсумків, яка обчислюється за кожен період.

Залишилися питання?

Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має індивідуальний характер.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся в форму трохи нижче ↓ або скористайтеся онлайн-консультантом внизу-праворуч! →