Податкові агенти зобов'язані здавати в свою інспекцію розрахунок сум по утримується прибуткового податку. У бухгалтерів-практиків нерідко виникає питання: як відобразити аванс в розрахунку 6-ПДФО. Адже всі записи потрібно робити правильно, щоб потім не виникло проблем з контролерами. Розберемося у всьому по порядку.
Нормативна база
- ст. 223 - день отримання доходу за фактом;
- ст. 226 - сплата податку.
Податок з зарплати
Трудовим кодексом передбачена виплата авансу не менше, ніж раз на півмісяця (ст. 136). При порушенні цієї вимоги наймача притягують до адміністративної відповідальності за порушення трудових прав.
Юридичні особи та бізнесмени зобов'язані здавати звітність по формі 6-ПДФО. І виплата авансів. і нарахування співробітникам доходів, оподатковуваним податком на прибуток (зарплат, премій і т. п.) зобов'язує відобразити ці обставини.
Утримання виробляють на дату фактичної виплати коштів. Максимальний термін - наступний робочий день. Документ подають до інспекції Федеральної податкової служби за місцем обліку. Він буває двох видів:
- електронний - застосовують, коли за рік отримали дохід 25 і більше осіб. Для звітності необхідно використовувати встановлену ФНС форму.
- паперовий - використовують, якщо грошові кошти від організації отримало менше 25 осіб. Також див. «6-ПДФО: чи можна здавати на папері? ».
Аналогічна вимога закон висуває і по відношенню до ІП, які мають найманих працівників (при податковому режимі у вигляді ЕНВД або ПСН). Див. «Здають чи ип 6-ПДФО».
структура звітності
Розглянутий документ включає в себе:
- Перший розділ. У ньому прописують ставку ПДФО, кількість одержувачів грошей, розмір нарахованого та утриманого податку.
- Другий розділ. Відображає інформацію про конкретні суми виплачених і відрахованих в казну грошових коштів.
Документ заповнюють на підставі даних, що знаходяться в регістрах податкового обліку.
Як відобразити аванс в 6-ПДФО
Виплачений співробітнику аванс не відображають в цій звітності, адже за законом зарплатний дохід ще не визнається отриманим. Отже, прибутковий податок поки не утримують. Даного підходу дотримується ФНС. Всю інформацію фіксують тільки після нарахування заробітної плати.
При заповненні документа потрібно пам'ятати про дві важливі нюанси:
- розрахунок роблять з наростаючим підсумком (за перший квартал, 6, 9 і 12 місяців);
- дані з 6-ПДФО за рік повинні збігатися з відомостями з довідок 2-ПДФО.
- ПДФО: 30 000 × 13% = 3900 руб.
- Виплата решту зарплати: 30 000 - 12 000 - 3900 = 14 100 руб.
Ось, як відобразити аванс в 6-ПДФО:
Пам'ятайте: при правильному заповненні звітності роботодавець позбавляється від суперечок з трудовою та / або податковою інспекцією. У документі обов'язково відзначають не тільки заробітну плату підлеглого, а й розмір премій та інших нарахувань, з яких утримують прибутковий податок.