Особливість і основна відмінність нової форми від 2-ПДФО в тому, що розрахунок ведеться не по кожному окремому працівнику, а по всьому штату відразу. Розраховують 6 ПДФО за півріччя наростаючим підсумком з початку податкового періоду, тобто в розрахунку будуть враховуватися дані 1 кварталу.
Особливості заповнення форми 6-ПДФО за півріччя
Основні проблеми при оформленні 6-ПДФО за півріччя виникають в рядках 100, 110 і 120. У розділі 2 в позиціях 100 і 110 вказуються дати отримання доходів і утримання ПДФО. Якщо у працівників були нарахування крім заробітної плати (наприклад, лікарняні, відпускні, компенсації при звільненні), то просто робиться кілька блоків 100-140.
Як правильно проставити числа в формі? На що треба звернути увагу:
Як заповнити 6-ПДФО, якщо виплати проводилися в наступному кварталі
Як показати виплату відпускних та лікарняних в звіті
З відпускними потрібно слідувати кілька іншою логікою. Різниця в тому, що в клітинах навпаки 100 і 110 буде стояти реальна дата видачі грошей на руки співробітникам (одна і та ж), в 120-й - останній день місяця, в якому виплачено відпускні. Якщо відпускні декільком співробітникам видані в один день, то показники по ним об'єднуються, а якщо дні - різні, то заповнюється новий блок 100-140.
Порядок заповнення даних по лікарняним такий же, як і з відпускними: 100 і 110 містять одні й ті ж числа, 120 - останній день місяця, в якому були зроблені виплати за лікарняними.
Приклади заповнення 6-ПДФО при виплатах відпускних і лікарняних:
Як правильно заповнити 6-ПДФО за півріччя для лікарняних
Як правильно заповнити 6-ПДФО за півріччя для відпускних
Як у звітності відображаються авансові виплати
Ст. 223 Податкового кодексу РФ визначає час отримання доходу як останній день місяця, за який нараховано заробітну плату. Якщо аванс виплачувався в одному місяці, а зарплата в наступному, то все одно весь розрахунок ведеться за показниками зарплати. Як окремий платіж аванс не розглядається і ніде в формі 6-ПДФО не вказується.
Як відображаються подарунки від фірми, отримані співробітниками
Нерідко компанії практикують заохочення своїх співробітників у вигляді подарунків або сувенірів. Приводом може служити ювілей, важливу подію в родині або високу професійну досягнення. Законом в даному випадку проведена межа: всі, що дорожче 4000 руб. обкладається ПДФО, а, значить, має бути занесено в форму 6-ПДФО. При цьому сума в 4000 - це не просто одного подарунка, в усіх за рік! Так як ця звітність зведена по всіх співробітниках, то і відображати в звіті потрібно узагальнені показники. Це робиться в розділі 1 в позиціях 020 і 030. За 020 відображається загальна вартість того, що подарували, а по 030 - сума відрахувань, дозволених законом.
Розглянемо приклади заповнення для двох випадків:
У першому випадку по рядку 020 у нас вийде 8000 р. А по 030 - 7000 р. (Відрахування Кукушкіна в 4000 р. І відрахування Бабочкина в 3000 р.). Це означає, що з 1000 рублів у Кукушкіна компанія повинна утримати 13% ПДФО. Тому по рядку 040 повинна бути відображена сума в 130 рублів.
У другому випадку, незважаючи на суму подарунка менше ліміту, утримати ПДФО теж доведеться. Справа в тому, що 6-ПДФО за півріччя вважається наростаючим підсумком. Отже, загальна сума виплат Скворцової склала 5000 р. ліміт перевищено на 1000 р. Ця різниця і оподатковується зі ставкою в 13%.
Як правильно заповнити 6-ПДФО за півріччя показано в уже оформленому під здачу зразку:
