Однією з основних причин, по яким організації та ВП обирають спрощений режим оподаткування, є право на звільнення від сплати ряду податків, в тому числі ПДВ. В ході діяльності у «спрощенців» виникають різні ситуації, в яких ПДВ-зобов'язання все ж виникають. Якщо в ряді випадку ССО-щик все-таки має податкові зобов'язання з ПДВ, напрошується питання: чи може суб'єкт спрощеного режиму використовувати процедуру вирахування ПДВ і в яких випадках? Сьогоднішня наша розмова присвячена саме цій темі: ми розповімо про те, коли у «спрощенців» виникає необхідність сплати ПДВ і чи може він в цьому випадку розраховувати на відрахування і відшкодування податку.
Звільнення ССО-щиків від ПДВ
Зобов'язання по ПДВ при УСН
Якщо Ви - «спрощенець», то в ряді випадків у Вас все-таки можуть виникнути зобов'язання по ПДВ. Можливі наступні варіанти:
- Ви співпрацюєте з компанією-нерезидентом і ввозите імпортний товар на територію РФ. У зв'язку з тим, що іноземний партер не зареєстрований в РФ як платник податків, Ви приймаєте зобов'язання з податку на себе. Вам доведеться сплатити ПДВ не тільки при поставці товару, але в разі, якщо іноземна компанія надала Вам будь-які послуги. Підставою для перерахування ПДВ є митна декларація, угода, акт виконаних робіт.
- Якщо Ви ведете правовідносини в рамках договору довірчого управління майном, то ПДВ обкладається безпосередньо сума винагороди керуючому. Про можливість отримання вирахування в рамках договорів управління докладно описано нижче.
- Ваша організація є однією зі сторін концесійної угоди, тобто Вами від держави отримано в користування майно (обладнання, об'єкт інфраструктури і т.п.). Дане майно Ви можете використовувати з метою отримання прибутку. На користь держави Ви перераховуєте платежі в порядку і розмірі, встановленому договором концесії.
- ПДВ необхідно оплачувати з суми доходів, отриманих в рамках договору простого товариства.
Також зобов'язання з ПДВ виникають у «спрощенців» у випадках коли в рахунках-фактурах, виставлених покупцям, організація виділяє ПДВ. Про це ми і поговоримо нижче.
Виділення ПДВ в рахунках-фактурах
Досить часто закупівельники і замовнику просять у ССО-щиків - виконавців виділяти ПДВ в рахунках.
Зобов'язання по ПДВ
Якщо Ви працюєте з великими покупцями і замовниками, які є платниками ПДВ, то, швидше за все, Ваші партери попросять Вас при виставленні рахунків до оплати виділяти суму ПДВ. Пов'язано це з тим, що суму ПДВ, виділену Вами в рахунку, покупець враховує і згодом направляє до відрахування, тобто для нього сума податку до сплати зменшується. І хоча ССО-щики не платять ПДВ, в законодавстві немає прямої заборони на виділення ПДВ в рахунку-фактурах, виставлених «спрощенцям». Намагаючись зберегти постійних покупців і замовників, «спрощенці» часто йдуть їм назустріч і виділяють ПДВ із загальної суми товару або послуги. Чим це загрожує для «спрощенця»? У момент виставлення рахунку з виділеним ПДВ у ССО-ника виникає зобов'язання зі сплати податку, також «спрощенець» повинен подавати податкову декларацію. Сума ПДВ до сплати розраховується щокварталу, розмір податку вказується в декларації, яка в електронному вигляді подається до органів фіскальної служби. На підставі декларації сума податку сплачується до бюджету після закінчення звітного кварталу.
Податковий облік ПДВ-операцій
Як тільки у ССО-ника з'явилися зобов'язання зі сплати податку, тут же виникає питання: як «спрощенцям» слід враховувати ПДВ-операції. Навіть якщо у Вас виникли зобов'язання по ПДВ, книгу покупок і книгу продажу Вам вести не потрібно. Інша працювати з журналом обліку рахунків-фактур (СФ). Згідно зі змінами в законодавстві, з 01.01.14 ССО-щики, які оплачують ПДВ, зобов'язані в журналі обліку СФ відображати інформацію про виділені суми податку. Пов'язано це з тим, що журнал є підставою для заповнення декларації та розрахунку податку. ССО-щики повинні щоквартально направляти в ФНС електронну форму журналу з усією міститься в ньому інформацією.
Відрахування ПДВ при УСН
Що ж робити «спрощенцю», який бажає зберегти великого замовника, але не хоче нести зобов'язання щодо обчислення, сплати податку, а також подачі звітності? Один з варіантів - запропонувати замовнику знижку. Таким чином, Ви відшкодуєте покупцеві суму ПДВ, яку він би міг повернути через податкову, а також продемонструєте свою лояльність і готовність до взаємодії.
Отримання вирахування через керуючого майном
Дана ситуація може виникнути у організацій або ІП, що використовують схему «доходи мінус витрати». Укладаючи договір довірчого управління, «спрощенець» може виставляти рахунки-фактури з ПДВ через керуючого. Таким чином, ССО-щик розділяє торгові і грошові потоки: операції без ПДВ він здійснює і враховує самостійно, а діяльність з партнерами-платниками ПДВ веде через керуючого.
ТОВ «Світлана» реалізує швейну фурнітуру, має власну роздрібну мережу магазинів. В рамках торгової діяльності «Світлана» застосовує ССО (доходи мінус витрати). У зв'язку зі зменшенням обсягу продажів «Світланою» були закриті 2 торгові точки. Власні приміщення, які раніше використовувалися під магазин, були передані в довірче управління ТОВ «Базис» з метою передачі їх в оренду. Інформацію про можливість отримання вирахування ПДВ «Світланою» представимо у вигляді таблиці.
Не обкладається ПДВ, немає можливості одержати відрахування
Не обкладається ПДВ, немає можливості одержати відрахування
Чи оподатковується ПДВ, можна одержати відрахування