Де він діє
Платники та об'єкт оподаткування
Торговий збір, відповідно до НК РФ, поширюється на організації та ВП, які ведуть торговельну діяльність на території відповідного муніципалітету або міста федерального значення з використанням об'єкта здійснення торгівлі (п. 1 ст. 411 НК РФ. Ст. 413 НК РФ). А звільняються від його сплати підприємці, які застосовують патентну систему оподаткування, і платники податків ЕСХН - за видами діяльності, щодо яких використовується спецрежим (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Торгівля - вид підприємницької діяльності, пов'язаний з роздрібної, дрібнооптової та оптової купівлею-продажем товарів, здійснюваний через об'єкти стаціонарної торгової мережі, нестаціонарної торгової мережі, а також через товарні склади (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).
До торговельної діяльності для цілей застосування глави 33 НК РФ ставляться такі види торгівлі:
- через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгових залів, крім автозаправок;
- через об'єкти нестаціонарної торгової мережі (наприклад, намети, лотки, машини та інші тимчасові об'єкти);
- через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали (наприклад, магазини і павільйони);
- здійснюється через лукаві відпуску товарів зі складу (п. 2 ст. 413 НК РФ).
Також до торгової діяльності прирівнюється і діяльність з організації роздрібних ринків (п. 3 ст. 413 НК РФ).
Під об'єктом здійснення торгівлі (він же - об'єкт оподаткування збором) розуміється рухоме і нерухоме майно, яке використовується в торговельній діяльності платником збору хоча б один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).
Тобто збір доведеться платити не з отриманого доходу від торгівлі, а саме з тих об'єктів, які використовуються при торгівлі (ларьок, намет, крамниця. Д.) (П. 1 ст. 415 НК РФ).
Якщо організація або ІП припиняють вести діяльність з використанням об'єкта оподаткування збором, то вони можуть знятися з обліку (п. 4 ст. 416 НК РФ). Для цього необхідно подати відповідне повідомлення до територіальної податкової інспекції за місцем постановки на облік (п. 1 ст. 416 НК РФ). При цьому датою зняття з обліку буде вважатися дата припинення торговельної діяльності, зазначена в повідомленні.
Будь-яке з повідомлень можна сформувати і заповнити в електронному вигляді на сайті ФНС Росії за допомогою програми "Платник податків ЮЛ" і направити по телекомунікаційних каналах зв'язку. Або ж - подати повідомлення в інспекцію в паперовому вигляді.
Форма повідомлення про взяття на облік організації або ІП як платник торгового збору в податковому органі за об'єктом здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якої встановлено торговий збір (форма № ТС-1)
Зразок повідомлення про взяття на облік організації або ІП як платник торгового збору в податковому органі за об'єктом здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якої встановлено торговий збір (форма № ТС-1)
Форма повідомлення про зняття з обліку організації або ІП як платник торгового збору в податковому органі за об'єктом здійснення виду підприємницької діяльності, щодо якої встановлено торговий збір (форма № ТС-2)
Крім того, податковий орган необхідно буде повідомляти і щоразу, коли змінюються показники об'єкта оподаткування збором, що впливають на його розмір, наприклад, площа торгового залу (п. 2 ст. 416 НК РФ).
Протягом п'яти робочих днів після подання повідомлення про постановку на облік податковий орган направить заявнику свідоцтво про постановку на облік в якості платника торгового збору (п. 3 ст. 416 НК РФ).
За непостановку на облік як платник збору у встановлені законодавством терміни податкова інспекція може нарахувати штраф у розмірі 10 тис. Руб. (П. 1 ст. 116 НК РФ). А ось ведення торговельної діяльності без такої постановки буде "коштувати" вже дорожче - 10% від доходів від торгівлі за звітний період, але не менше 40 тис. Руб. (П. 2 ст. 116 НК РФ).
Якщо ж платник збору своєчасно не надав до інспекції повідомлення про зміну показників об'єкта оподаткування збором, то з нього буде стягнуто штраф у розмірі 200 руб. (П. 1 ст. 126 НК РФ).
Порядок розрахунку і сплати збору
Перш за все варто зазначити, що збір є щоквартальним, а значить, всі показники, що застосовуються для його розрахунку, обчислюються за квартал (ст. 414 НК РФ).
За несплату або неповну сплату збору НК РФ передбачає відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 20%, а в разі якщо буде доведена умисна несплата (неповна сплата) - 40%, від суми несплаченого збору крім доплати самої суми збору (ст. 122 НК РФ) .
Щоб розрахувати суму належного до сплати збору, потрібно фактичне значення фізичної характеристики об'єкта здійснення торгівлі (наприклад, площа об'єкта, яку можна взяти з реєстраційних документів) помножити на ставку збору (п. 1 ст. 417 НК РФ).
Під фізичною характеристикою об'єкта розуміється (в залежності від виду здійснюваної діяльності) або площа торгового залу, або сам об'єкт здійснення торгівлі.
У НК РФ встановлені тільки граничні максимальні значення ставок збору, а остаточні ставки зобов'язані встановлювати муніципальні освіти самостійно (п. 1. п. 3-4 ст. 415 НК РФ).
Всього виділено три групи районів (рис.):
- група 1 - райони, що входять в Центральний адміністративний округ;
- група 2 - райони, що входять в Зеленоградский, Новомосковський і Троїцький адміністративні округи, а також Молжаніновському район (САО), Північний (СВАО), Східний, Новокосіно і Косино-Ухтомський (ВАО), Некрасовка (ЮВАО), Північне Бутово і Південне Бутово ( ЮЗАО), Солнцево, Ново-Передєлкіно та Внуково (ЗАТ), Митино і Куркино (СЗАО);
- група 3 - всі інші райони Москви.
Вид торговельної діяльності
1 кв. м площі роздрібного ринку
Законом р Москви передбачені також і пільги по деяким видам діяльності. Так, збором не обкладаються наступні об'єкти рухомого і нерухомого майна, що застосовуються:
- в роздрібній торгівлі з використанням торговельних автоматів;
- на спеціалізованих, регіональних ярмарках або ярмарках вихідного дня;
- через об'єкти стаціонарної і нестаціонарної торгової мережі, розташовані на території роздрібних ринків;
- в розносної роздрібної торгівлі, здійснюваної в будівлях (спорудах, приміщеннях), керованих автономними, бюджетними та казенними установами (п. 1 ст. 3 Закону м Москви).
Таким чином, ні торговий автомат з напоями і закусками, ні павільйон на ярмарку меду, ні кіоск або прилавок на офіційному роздрібному ринку збором обкладатися не будуть.
Крім того, незалежно від об'єкта торгівлі та здійснюваної торговельної діяльності, не платитимуть збір організації федеральної поштового зв'язку, а також автономні, бюджетні і казенні установи (п. 2 ст. 3 Закону м Москви).
Торговий збір та інші податкові платежі
Федеральний законодавець передбачив можливість зменшення інших податків на суму сплаченого торгового збору. Так, наприклад, IP, який вів торговельну діяльність за місцем свого обліку, за рахунок сплаченого торгового збору може зменшити суму ПДФО за підсумками податкового періоду (п. 5 ст. 225 НК РФ). Однак тут є невелика, але дуже істотна обмовка. Цією пільгою не вийде скористатися, якщо підприємець не подавав повідомлення про взяття на облік як платник торгового збору.
Таке ж правило поширюється і на організації - на суму сплаченого збору дозволяється зменшити податок на прибуток або єдиний податок для застосовують УСН (п. 10 ст. 286 НК РФ. П. 8 ст. 346.21 НК РФ). При цьому зменшується сума податку, що сплачується до бюджету міста федерального значення або до консолідованого бюджету регіону, на території якого розташований муніципалітет, який прийняв рішення про введення торгового збору.
Якщо у вас залишилися питання про правила нарахування та сплати торгового збору, їх можна задати нашим експертам на[email protected].
Івченков Павло,
Юрист компанії ТОВ "Діловий фарватер"
Консультації по темі: