Ринкова економіка - це сукупність господарських відносин в суспільстві, регульованих ринковим механізмом. У ринковій економіці координація господарських відносин і управління ними здійснюється через механізм ринку і державне регулювання. Розкриємо ці два поняття:
- механізм ринку це механізм, який включає систему ринків, цін, прибутків і збитків в умовах дії конкуренції;
Таким чином, податки це невід'ємна частина економічних відносин, основна форма доходів держави, Іншими словами, система податків - це економічна основа держави. Так як крім суто фінансових функцій, податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку, структуру, на розвиток науково-технічного прогресу (НТП).
На підставі вищезазначеного та у відповідності зі статтею 8 частини Iналогового кодексу України (ч.IНК РФ), можна дати визначення поняття податку та збору.
Податок- це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави.
Збір це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників державою значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, називається податковою системою.
Сутність податку- це вилучення державою у свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску або платежу.
Прояв сутності податку в дії, спосіб вираження його властивостей, називаетсяфункціей податку.
Розглянемо функції податків (Рис.2.1. Функції податків).
Вивчаючи податки необхідно знати елементи, які притаманні будь-якого податку і визначаються Податковим Кодексом РФ. І так, складовими частинами податку або його елементами є:
1) суб'єкт податку;
2) об'єкт оподаткування;
3) податкова база;
4) джерело сплати податку;
5) податкова ставка;
6) податкова пільга;
7) податковий період;
8) порядок обчислення і сплати податку.
Розглянемо елементи податку (Рис.2.3.).
Мал. 2.3. Елементи податку.
1) Суб'єкт даного податку - тобто, той, хто є платником податків - юридичні та фізичні особи, на які, відповідно до законодавства, покладено обов'язки щодо сплати податків і зборів.
2) Об'єкт оподаткування - це те, що обкладається податком - це юридичні факти (дії, події стану) в зв'язку з якими, у платника податків виникає обов'язок сплачувати податок. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування. Законодавством вУкаіни встановлені наступні об'єкти оподаткування:
вартість певних товарів;
додана вартість продукції;
операції з реалізації товарів (робіт, послуг);
майно організацій і фізичних осіб;
окремі види діяльності;
користування природними ресурсами;
інші об'єкти, встановлені законодавством.
3) Податкова база - кількісне вираження об'єкта оподаткування, його вартісна, фізична або інша характеристика. Податкова база є основою для обчислення податку і саме до неї застосовується податкова ставка.
4) Джерело сплати податку - це ресурс, за рахунок якого відбувається сплата податку. Можна виділити наступні статті (ресурси) за допомогою яких сплачуються податки:
витрати виробництва (собівартість продукції);
дивіденди і відсотки.
5) Податкова ставка - величина податкових відрахувань, що припадає на одиницю оподаткування. Ставки можуть встановлюватися в двох формах:
адвалорної - вираженою у відсотках (якщо ставка податку встановлена у відсотках до доходу, то її називають "податкової квотою");
специфічної - представленої в грошовому вираженні в залежності від фізичних характеристик об'єкта оподаткування (наприклад, транспортний податок).
неоподатковуваний мінімум об'єкта;
вилучення з оподаткування окремих елементів об'єкта;
зниження податкових ставок;
цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (податковий кредит - відстрочка від сплати податку);
відрахування з податкового платежу.
7) Податковий період - це період часу, протягом якого формується податкова база і після закінчення якого визначається сума податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів, за підсумками яких сплачується авансовий платіж по кумулятивної або некумулятивною системі, тобто по частинах або наростаючим підсумком.
8) Порядок обчислення податку - це сукупність дій особи, на яку покладено обов'язок по визначенню суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, враховуючи податковий період, базу, ставку, пільги. Податковий кодекс України в статті 52 визначає коло осіб, в чиї обов'язки входить обчислення податку:
Порядок сплати податку - нормативно встановлені способи і процедури внесення податку в бюджет.
Мал. 2.4. Класифікація податків за способом оподаткування і справляння.
Прямі податки стягуються державою безпосередньо з доходів і майна платників податків. Їх об'єктом виступає - дохід, прибуток, заробітна плата і вартість майна (основні засоби, земля, дача, квартира).
Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів і встановлюються у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифів на послуги. На відміну від прямих, непрямі податки не пов'язані з розмірами доходів чи вартістю майна платника податків. Непрямі податки виступають у трьох видах:
У більшості розвинених країн акцизи забезпечують близько чверті всіх податків надходжень до бюджету. Їх платники це споживачі підакцизних товарів і послуг. У більшості країн після IIМіровой війни були введені так звані "універсальні акцизи" - це податки, які встановлюються у відсотках від валової виручки підприємств. У нашій країні до такого податку на початку 90-х годовXXстолетія ставився податок з обороту. Він стягувався з вартості товарів вітчизняного виробництва і грошового обороту за надані послуги. Головний його недолік - повторний рахунок. Розглянемо приклад: залізна руда (видобувний комбінат) - прокат (металообробний комбінат) - автомобіль (машинобудівний завод). Таким чином, чим глибше розподіл праці, тобто чим частіше сировину або напівфабрикат по технологічному ланцюжку переходить з рук в руки, тим більше зростає ціна на нього не тільки за чет доданої вартості на кожній стадії технологічного ланцюжка, а й за рахунок повторного справляння податку. Це значно збільшує вартість готового виробу. Незабаром після введення цього податку був замінений податком з продажів, а потім, чинним на сьогоднішній момент, податком на додану вартість (ПДВ). ПДВ, з його високою ставкою в нашій країні (18%) веде до загального зростання цін, підсилює тяжкість непрямого оподаткування, особливо для малозабезпечених груп населення.
Фіскальні монополії - це непряме оподаткування товарів масового попиту, виробництво і реалізація яких монополізовані державою. Виникли ці податки з "регалії" - присвоєння державою виняткових прав на будь-який вид діяльності. ВУкаіни ще з Петровських часів існувала монополія держави на виробництво спиртних напоїв, завжди об'єктом державної монополії було виробництво виробів з хутра, дорогоцінних металів і каменів. На жаль, на сьогоднішній день українська держава, втративши дані монополії, не має даного виду податків, ніж значно зменшує бюджетні надходження.
Мита - непрямі податки на імпортні, експортні і транзитні товари (товари, які перетинають кордон країни). Залежно від цілей, які переслідує держава, мита, поділяються на такі види:
Фіскальні мита - це звичайні мита, які переслідують лише одну мету, поповнення бюджетних доходів держави.
Протекційні мита - це мита, які допомагають захистити внутрішній ринок. тобто власних виробників, від іноземної конкуренції і підтримати високий рівень цін на їх товари. Але введення протекційних мит може надати і "ведмежу послугу" своїй економіці. Так, наприклад, США, обмеживши ввезення японських автомобілів на свій ринків ході "автомобільної війни", відкинули власну автомобільну промисловість від рівня сучасних технологій на кілька десятиліть, втративши колишні позиції в конкуренції на зовнішньому та внутрішніх ринках.
Антидемпінгові мита - мита, покликані захистити національну економіку. Вводяться в разі появи в країні демпінгу - "непридатного" експорту - продаж товарів на іноземному ринку по штучно зниженим, мізерними цінами.
Преференційні (пільгові) мита встановлюються на певний вид товару, у ввезенні якого країна зацікавлена (нові технології) або на весь імпорт з будь-якої країни за договором (політичні цілі).
Класифікація податків за способом впливу на платника податків або на об'єкт оподаткування ділить податки на три види
Прогресивні податки - це податки, які зростають швидше, ніж приростає дохід. Вони діють за принципом - чим вищий дохід, тим вище ставка податків.
Регресивні податки - це податки з більш високою ставкою з низького доходу і меншою ставкою з високого доходу. Ці податки зростають повільніше, ніж дохід.
Пропорційні податки - це податки з єдиною ставкою при будь-якій величині доходу. У Россі в основному діють пропорційні податки.