Як перейти на спрощену систему оподаткування за ставкою 6%
Застосування системи оподаткування УСН доходи 6% (це її основна ставка, яка в регіонах може знижуватися до 1%) вимагає від платників податків відповідності ряду обмежень (ст. 346.12 НК РФ):
- число працівників - не більше 100;
- здійснення діяльності, не включається в перелік її видів, які роблять використання ССО неможливим;
- залишкова вартість ОС - не більш 150 млн руб .;
- частка участі в юрособу інших юросіб - не більше ніж 25%;
- відсутність у юрособи філій;
- загальний обсяг доходів за весь поточний рік - не вище 150 млн руб. (П. 4 ст. 346.13 НК РФ), а якщо мова йде про перехід на ССО з наступного року - не більше 112,5 млн руб. за 9 місяців поточного року.
Умови для початку застосування ССО «доходи» 6% досить прості. За відповідності вищевказаним критеріям досить повідомити в податкову про перехід на спрощену систему з ССО «доходи».
Для щойно зареєстрованих платників податків ніяких початкових умов для вибору ССО 6% немає, проте їм необхідно буде дотримуватися зазначених вище лімітів протягом поточного року, щоб не втратити право на застосування системи оподаткування 6%.
При розрахунку податку при УСН 6 відсотків оподатковуваний дохід визначається за нормами гл. 25 НК РФ (ст. 249 і 250). До оподатковуваним не належать операції, перераховані в ст. 251 НК РФ, а також обкладаються податком на прибуток операції у юросіб і ПДФО у фізосіб-підприємців.
Сума податку до сплати може бути зменшена платником податків на суму сплачених страхових внесків. Однак якщо у спрощенця є наймані працівники, таким способом можна зменшити податок не більш як у 2 рази (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Усно 6% і податок на майно
Застосування спрощеної системи оподаткування 6% не звільняє платника податків від сплати податку на майно щодо тих об'єктів нерухомості, базова вартість яких визначена як кадастрова. Для ІП оподатковуваним буде майно, що використовується у підприємницькій діяльності.
До таких об'єктів, зокрема, належать офіси (ділові центри або приміщення в них), торгові або адміністративні центри, а також приміщення для розміщення об'єктів громадського харчування або надання побутових послуг населенню.
ІП на ССО 6%
Спрощенка за ставкою 6% застосовується індивідуальними підприємцями на тих же підставах, що і іншими платниками податків (ст. 346.12 Податкового кодексу).
Позбавлені права скористатися перевагами спрощеної системи оподаткування ті підприємці, які займаються видобутком і збутом корисних копалин (крім повсюдно поширених), виготовляють підакцизну продукцію або вибрали єдиний сільгоспподаток.
Також не мають права використовувати УСНО ті ІП, які не повідомили податкові органи про перехід на спрощенку в встановлені п. 1 і п. 2 ст. 346.13 Податкового кодексу терміни.
ССО 15% або спрощенка 6% - що вибрати?
Тільки що зареєстрованим платникам податків завжди досить важко зорієнтуватися, що вигідніше - спрощенка 6% або 15%? У більшості випадків вибір об'єкта оподаткування продиктований тим, які обороти будуть у бізнесмена і якими видами діяльності він планує займатися.
Якщо частка витрат по діяльності спрощенця значна, вигідніше вибирати об'єкт «доходи мінус витрати» зі ставкою 15%, в іншому випадку розумніше сплачувати податок з доходів за ставкою 6%.