9.Ответственность кредитних організацій за несвоєчасне перерахування податкових платежів.
Кредитна організація - це юр. особа, яка для отримання прибутку як основну мету своєї діяльності має право здійснювати банківські операції, згідно спеціальним дозволом ліцензії.
Адміністративна відповідальність - накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 4000 до 5000 р. (Ст.15.8 п.1).
2) Неправомірне невиконання банком у встановлений цим Кодексом строк доручення податкового органу про перерахування податку, авансового платежу, збору, пені, штрафу
Виконання обов'язків податкового агента кредитними організаціями при виплаті доходів фізичним особам.
Податковими агентами визнаються особи, на яких покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету або до позабюджетного фонду податків. Податковими агентами є організації і фізичні особи-підприємці відносно:
- податку на доходи фізичних осіб;
- оподаткування дивідендів і доходів від участі в капіталі;
- податку на додану вартість з оборотів по реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ іноземними юридичними особами, які не перебувають на податковому обліку, а також послуг з оренди федерального майна, майна суб'єктів РФ і муніципального майна.
Відповідно до вимог ст. 86 НК РФ банки відкривають рахунки організаціям, індивідуальним підприємцям тільки при пред'явленні свідоцтва про постановку на облік в податковому органі. Банк зобов'язаний повідомити про відкриття або про закриття рахунку (зміни реквізитів рахунку) організації або індивідуального підприємця в податковий орган за місцем свого знаходження протягом п'яти днів.
Банки зобов'язані видавати податковим органам довідки про наявність рахунків в банку і (або) про залишки коштів на рахунках, виписки за операціями на рахунках організацій (індивідуальних підприємців) протягом п'яти днів з дня отримання мотивованого запиту податкового органу.
При неможливості виконати доручення платника податків на сплату податків (пені, штрафу) або доручення податкового органу на стягнення податків (пені, штрафу) у зв'язку з відсутністю грошей на коррахунку банку в ЦБ РФ банк зобов'язаний протягом дня проінформувати про це податковий орган і платника податків (ст . 60 НК РФ).
Кредитні організації виконують обов'язки платіжного посередника, через якого інші платники податків перераховують податкові платежі на рахунки бюджетної системи.
Обов'язок платника податків зі сплати податку (збору) вважається виконаним з моменту пред'явлення в банк доручення на сплату конкретного податку (збору) за наявності достатнього грошового залишку на рахунку клієнта-Платника податків. Податок не може бути визнаний сплаченим у випадку відкликання платником податків або повернення банком платнику податку платіжного доручення на перерахування суми податку (збору) в бюджетну систему, а також якщо на момент пред'явлення клієнтом-платником податків в банк доручення.
12.Виполненіе обов'язків податкового агента страховими організаціями.
Страхові організації - це юр. особи будь-якої організаційно-правової форми, створені для здійснення страхової діяльності.
Податковий агент - це особа, на яке відповідно до НК РФ покладено обов'язок з обчислення, утримання у платника податків і перерахуванню податків в бюджетну систему РФ.
Страхові організації як суб'єкти податкових правовідносин характеризуються наявністю кореспондуючих прав і обов'язків, конкретизованих відповідно до чинної системи податків і зборів. Причому страхові організації в податкових правовідносинах можуть виступати як в якості платників податків, а й - податкових агентів.
Страхові організації можуть здійснювати свою діяльність через страхових агентів, послуги яких оплачуються. Виручка страхового агента або страхового брокера, прийнята за договором надання послуг зі страхування буде розраховуватися як сума, отримана від складання вартості страхової послуги і агентської винагороди за посередницькі послуги, надані агентом.
13. Виконання обов'язків податкового агента акціонерними інвестиційними фондами.
1. Податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню податків в бюджетну систему Російської Федерації.
2. Податкові агенти мають ті ж права, що і платники податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом.
Забезпечення і захист прав податкових агентів здійснюються відповідно до статті 22 цього Кодексу.
3. Податкові агенти зобов'язані:
1) правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати податки до бюджетної системи Російської Федерації на відповідні рахунки Федерального казначейства;
2) письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та про суму заборгованості платника податку протягом одного місяця з дня, коли податковому агенту стало відомо про такі обставини;
3) вести облік нарахованих і виплачених платникам податків доходів, обчислених, утриманих і перерахованих до бюджетної системи Російської Федерації податків, в тому числі по кожному платнику податків;
4) подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків;
5) протягом чотирьох років забезпечувати збереження документів, необхідних для обчислення, утримання та перерахування податків.
4. Податкові агенти перераховують утримані податки в порядку, передбаченому цим Кодексом для сплати податку платником податків.
5. За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
Інвестиційні фонди в Росії бувають акціонерні і пайові.
Акціонерний інвестиційний фонд (АиФ). ВАТ викл. предметом діяльності якої є інвестування майна в цінні папери та інші об'єкти. АиФ акумулює кошти інвесторів шляхом випуску звичайні акцій. Зібрані кошти інвестуються в цінні папери, нерухомість та інші активи. АиФ - це юр особа. У Росії передбачено, що АиФ бувають тільки закритого типу.
Пайовий інвестиційний фонд (ПІФ) - це відокремлений майновий комплекс складається з майна, кіт передано в довірче управління керуючою компанією засновником або засновниками з умовою об'єднання цього майна, з майном інших засновників довірчого управління. ПІФ не є юр особою. ПІФи бувають закритого, відкритого та інтервального типу. Залежно від способу виходу інвестора з інвестиційного фонду. Фонди діляться на 3 типи:
1) закритий тип - внісши кошти інвестор не може зняти їх до моменту ліквідації фонду.
2) інтервальний тип - інвестор після внесення коштів до такого фонду може їх забрати. вийти з фонду тільки в певний період (інтервали) (1-2 рази на рік)
3) відкритий тип - інвестор може вийти в будь-який час.
Недержавні пенсійні фонди - створюються у вигляді некомерційних організацій. Основна мета діяльності недержавне пенсійне забезпечення. Сукупний внесок засновників до недержавного пенсійного фонду не може бути менше 15000 МРОТ. Фіз особи, кіт фонд повинен виплачувати пенсії називаються учасниками фонду, особи роблять пенсійні внески називаються вкладниками. Вкладниками можуть бути самі учасники фонду фіз особи, або 3 ії особи, як правило орг-ії роботодавці.
14. Особливості сплати ПДВ організаціями фінансового сектора економіки. Обчислення і сплата ПДВ кредитними організаціями. (З лекцій)
Відповідно до статті 143 НК РФ кредитні організації визнаються платниками ПДВ.
Об'єкт оподаткування - реалізація товарів, робіт, послуг.
Ст149 - визначення операцій, які обкладаються ПДВ і які не обкладаються ПДВ.
Для кредитних організацій об'єктом оподаткування є в основному операції з надання послуг, реалізації майна, передачі майнових прав.
Посередницькі операції. здійснювані кредитними організаціями в інтересах 3-х осіб на основі договору поручительства, договору комісії, або агентського договору підлягають оподаткуванню. Велика частина операції. здійснюваних кредитними організаціями не підлягає оподаткуванню ПДВ відповідно до підпункту 3 та підпунктом 3.1 пункту 3 статті 149 НК РФ.
Банківські операції, які не обкладаються ПДВ:
1. Залучення коштів організацій і фізичних осіб у вклади.
2. Розміщення залучених коштів від імені кредитних організацій і за їх рахунок.
3. Відкриття та ведення банківських рахунків організацій і фізичних осіб, в тому числі банківських рахунків для розрахунків по банківських картах, а також операції пов'язані з обслуговуванням банківських карт.
4.Здійснення розрахунків за дорученням організацій і фізичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів по їхньому банківському рахунку.
5.Кассовое обслуговування організацій і фізичних осіб.
6.Купля \ продаж іноземної валюти в готівковій та безготівкових формах, в тому числі посередницькі послуги з купівлі-продажу іноземної валюти.
7. Здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням.
Перераховані вище операції не підлягають оподаткуванню, тобто звільняються від оподаткування, якщо їх здійснюють організації, які мають спеціальний дозвіл, ліцензію ЦБ РФ на ведення відповідного виду діяльності.
Кредитні організації можуть здійснювати операції з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод, які згідно з підпунктом 12 пункту 2 статті 149 НК РФ звільнені від оподаткування ПДВ.