Рахунок 96 бухгалтерського обліку - це пасивний рахунок Резерви майбутніх витрат, служить для узагальнення інформації про зарезервовані суми майбутніх витрат організації. Вивчимо як розрахувати і відобразити в проводках створення резерву на оплату відпускних працівникам і резерву на гарантійний ремонт.
Як формуються резерви майбутніх витрат
Резерви майбутніх витрат організації складаються з:
- Майбутні витрати на оплату відпускних працівникам;
- Витрати на поточний ремонт обладнання та основних засобів;
- Витрати на гарантійне обслуговування і ремонт;
- Інші витрати організації.
При визначенні розрахункової бази резерву на ремонт основних засобів або обладнання, потрібно врахувати дані про продаж продукції в звітному періоді, передбачуваний відсоток браку, статистика в сфері гарантійного ремонту, і так далі.
Відзначимо, що річна сума резерву на гарантований ремонт не повинна перевищувати середнє арифметичне суми фактично виконаних гарантованих ремонтів за попередні три роки.
Визначивши річну суму резерву, можна обчислити розмір щомісячних відрахувань: річна сума ділиться на 12. Якщо сума резерву відраховується раз в квартал, то загальна річна сума ділиться на 4.
Суму, що перевищує резерв відпусток організації, можна списати за рахунок поточних витрат. А залишок суми резерву відпусток організації можна перенести на наступний рік.
Якщо резерв на ремонт основних засобів, обладнання не витрачений в поточному році, то залишок можна закрити на рахунку 99.01 «Прибутки та збитки по діяльності з ОСНО:
Також відзначимо, що в бухгалтерському балансі сума резерву відображається в рядку 1540 «Резерви майбутніх витрат».
Проведення за 96 рахунку
Типові проводки операцій за рахунком 96 «Резерви майбутніх витрат» наведені в таблиці нижче:
Приклади операцій по 96 рахунку в бухгалтерському обліку
Вивчимо докладніше приклади операцій за рахунком 96 «Резерви майбутніх витрат».
Приклад 1. Створення резерву на оплату відпускних виходячи з оплати праці
В обліковій політиці ТОВ «Весна» відображено створення резерву на оплату відпускних працівникам виходячи з оплати праці. При цьому резерв нараховується на кінець кожного місяця.
Для розрахунку резерву використовуємо формулу: (ОТ + страхові внески) / 28 * 2,33, де
- 28 - кількість днів відпустки за рік на кожного працівника, згідно з колективним договором;
- 2,33 - кількість днів відпустки за 1 відпрацьований місяць.
Проведення зі створення резерву в ТОВ «Весна» по відпустках майбутніх періодів на 96 рахунку: