Експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ - член Палати податкових консультантів Лариса Ананьєва і професійний бухгалтер Світлана Мягкова - допоможуть розібратися в тому, що робити з "мінусовими" рахунками-фактурами від контрагентів.
У зв'язку зі зміною тарифів організація отримує від контрагентів "мінусові" рахунки-фактури за минулі періоди з послуг зв'язку та на постачання електричної енергії. Які податкові ризики виникають, якщо прийняти до обліку такий рахунок-фактуру?
Беручи до обліку такі рахунки-фактури, платник податків повинен бути готовий до суперечки з податковими органами. Причому ризики покупця пов'язані з прийняттям до відрахування сум ПДВ по невірно оформленим рахунків-фактур. Ризики продавця пов'язані з тим, що, включаючи в рахунок-фактуру наступного податкового періоду негативні показники для виправлення податкової бази попереднього податкового періоду, платник податків тим самим занижує податкову базу поточного податкового періоду.
Таким чином, з огляду на ситуацію, що на даний момент на користь платників податків арбітражну практику, вважаємо, що якщо організація готова до судових спорів, то прийняти уточнені суми ПДВ до відрахування можна в періоді отримання первинного рахунку-фактури.
Таким чином, продавці не будуть зобов'язані вносити зміни в спочатку виставлені рахунки-фактури, а виставлятимуть на різницю коректувальні рахунки-фактури, які можуть бути як "позитивними" так і "негативними".