Для зареєстрованих користувачів на порталі доступні розділи: "Форум Фахівця ЖКГ" і Новоті ЖКГ розділ "Моніторинг" безкоштовна реєстрація
Про порядок виставлення ресурсоснабжающими організаціями рахунків-фактур виконавцям комунальних послуг
РСО зобов'язані застосовувати при розрахунках за комунальні ресурси регульовані тарифи, затверджені для відповідних груп споживачів. Виходячи з вимог п.6 ст.168 НК РФ, тарифи для населення вже включають в себе ПДВ, а іншим споживачам цей податок РСО пред'являє згідно п.1 ст.168 НК РФ понад тариф, затвердженого без ПДВ, у зв'язку з чим у РСО виникають питання щодо правильного оформлення рахунків-фактур, що виставляються керуючим організаціям і іншим виконавцям комунальних послуг.
Графа 1 «Найменування товару (опис виконаних робіт, наданих послуг), майнового права) - найменування відповідного комунального ресурсу, поставленого для цілей надання комунальних послуг населенню;
Графа 4 «Ціна (тариф) за одиницю виміру» - тариф для населення з ПДВ;
Графа 7 «Податкова ставка» - розрахункова ставка 18/118% (п.4 ст.164 НК РФ);
Графа 1 «Найменування товару (опис виконаних робіт, наданих послуг), майнового права) - найменування відповідного комунального ресурсу, поставленого для цілей надання комунальних послуг іншим споживачам;
Графа 4 «Ціна (тариф) за одиницю виміру» - тариф для інших споживачів без ПДВ;
Графа 7 «Податкова ставка» - 18%.
Оскільки тариф для населення розраховується як тариф для РСО, збільшений на суму ПДВ за ставкою 18%, за правилами арифметики тариф для населення і відповідно вартість комунальних ресурсів, обчислена за цим тарифом, завжди кратна розрахунковою ставкою. Тобто сума ПДВ, обчислена за розрахунковою ставкою від неокругленних тарифу з ПДВ, завжди повинна дорівнювати сумі ПДВ, обчисленої за ставкою 18% з тарифу без ПДВ:
ПДВ = тариф насів / 118% х 18% = тариф РСО х 18%
Однак за рахунок округлення регулюючим органом значення тарифу для населення в результаті включення в його величину ПДВ, на практиці суми податку, обчислені за розрахунковою ставкою від тарифу з ПДВ або за ставкою 18% від тарифу без ПДВ, розрізняються.
Тариф без ПДВ = 101,73 руб.
Вартість 10 000 одиниць комунального ресурсу без ПДВ = 1 017 300 руб.
ПДВ за ставкою 18% = 183 114 руб.
Тариф з ПДВ для населення = 120,0414 руб. затверджений в розмірі 120,04 руб.
Вартість 10 000 одиниць комунального ресурсу = 1 200 400 руб.
ПДВ за ставкою 18/118% = 183 111,86 руб.
При цьому жодна з норм НК РФ не вимагає від РСО округляти за рахунок своїх фінансових результатів суму ПДВ, обчислену за розрахунковою ставкою від тарифу для населення, до величини податку, який був би обчислений від тарифу без ПДВ за ставкою 18%.
Різниця між вартістю комунальних ресурсів, розрахованої за тарифами для населення, і сумою податку, обчисленого за розрахунковою ставкою, визнається виручкою від реалізації РСО, і включається в оподатковувані податком на прибуток доходи (виходячи з вищенаведеного числового прикладу, оподатковувана податком на прибуток виручка складе 1 017 288,14 руб.):
Д-т 62 К-т 90 1 200 400 руб.
Д-т 90 К-т 68 183 111,86 руб.