Документи можуть бути вилучені в рамках провадження у різних правопорушень. Вилучення документів має конкретні цілі, а саме: забезпечити документування ознак правопорушень і, відповідно, правильне розгляд справи. Якщо переслідуються інші цілі, то і вилучення документів слід вважати незаконним з усіма витікаючими наслідками. Первинні облікові документи можуть бути вилучені лише органами дізнання, попереднього слідства і прокуратури, судами, податковими інспекціями та податковою поліцією на підставі їх постанов відповідно до законодавства РФ. Головний бухгалтер або інша посадова особа організації вправі з дозволу і в присутності представників органів, які проводять вилучення документів, зняти з них копії із зазначенням підстави і дати вилучення (ст. 9 закону про бухоблік, п. 100 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ; затв. наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н). Розглянемо наступні випадки вилучення документів: · контроль дотримання законодавства; · Оперативно-розшукова діяльність; · Діяльність в рамках розслідування кримінальної справи; · Провадження у справах про адміністративні правопорушення. · Контроль за дотриманням законодавства Закон допускає вилучення документів у випадках здійснення наступних видів контролю: податкового, митного та фінансового. При здійсненні податкового контролю вилучення документів проводиться тільки при проведенні податкових перевірок у формі виїмки документів. Встановлено два види підстав виробництва виїмки: · документи містять відомості про податкового правопорушення і є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані і т. Д. (Ст. 89 НК РФ); · Платник податків відмовився від уявлення запитуваних при проведенні податкової перевірки документів (ст. 93 НК РФ). Вилучати документи має право: · податкові органи (п. 3 ст. 31 НК РФ); · Митні органи при проведенні податкових перевірок щодо податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ (п. 1 ст. 34, ст. 87.1 НК РФ). Виїмка документів оформляється актом, в якому обґрунтовується необхідність виїмки і наводиться перелік документів, що вилучаються. Платник податків має право робити зауваження, які на його вимогу вносяться в акт. Вилучені документи повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою або підписом платника податків. У разі відмови платника податків скріпити печаткою або підписом вилучені документи про це робиться спеціальна позначка. Копія акту про виїмку документів передається платнику податків. Сам порядок виробництва виїмки визначено статтею 94 НК РФ. Чи не скасована і інструкція про порядок вилучення посадовою особою державної податкової інспекції документів, які свідчать про приховування (заниження) прибутку (доходу) або приховування інших об'єктів від оподаткування, у підприємств, установ, організацій і громадян (затв. Листом Мінфіну РРФСР від 26.07.91 № 16/176). Підставою для виробництва виїмки є мотивована постанова посадової особи органу, що здійснює виїзну податкову перевірку. Виїмка документів проводиться в присутності понятих та осіб, у яких проводиться виїмка. У необхідних випадках для участі у виробництві виїмки запрошується фахівець. До початку виїмки посадова особа податкового органу пред'являє постанову про проведення виїмки і роз'яснює присутнім особам їх права і обов'язки.
Завантажити готові відповіді до іспитів, шпаргалки та інші навчальні матеріали в форматі Word Ви можете в Електронній бібліотеці Sci.House
Скористайтеся формою пошуку