Хто заповнює декларацію з ПДВ на ССО
Спрощена система оподаткування передбачає, що задаватися питаннями сплати ПДВ немає необхідності. Однак це може бути актуально в наступних випадках:
- При покупці товарів у іноземного постачальника, якщо цей постачальник не стоїть на податковому обліку в Росії (якщо стоїть, то сплата ПДВ - його обов'язок) і, звичайно, якщо товар взагалі підлягає обкладенню ПДВ. Або якщо покупець з Росії оплачує роботи чи послуги, виконані іноземною організацією.
- При оренді і купівлі майна, що належить державі або муніципалітету.
- При відносинах в рамках договорів спільної діяльності (простого товариства, довірчого управління). Нюанси обліку ПДВ в таких випадках врегульовані в ст. 174.1 НК РФ.
- При виставленні замовнику або покупцю рахунки-фактури, в якому виділено ПДВ. Подібні ситуації можуть виникнути вимушено. Наприклад, IP поставляє товари організаціям, які просять виписувати рахунки-фактури з виділеним ПДВ. Дану прохання краще не виконувати, пославшись на нормативні документи, які підтверджують ваше право на невиставляння рахунків-фактур. Однак законодавчої заборони на виставляння «спрощенцем» рахунки-фактури з ПДВ немає.
Чи треба при ССО вести регістри податкового обліку з ПДВ
Часто виникає питання: чи потрібно платнику ССО вести книги покупок і продажів в ситуаціях, коли він зобов'язаний сплатити податок?
Книга покупок необхідна для розрахунку податкових відрахувань по ПДВ. Такої ситуації не може виникнути ні у одного платника ССО, отже, книгу покупок вести не потрібно. Що ж стосується книги продажів, то і її «спрощенці», як неплатники ПДВ, заповнювати не зобов'язані (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Чи можна прийняти ПДВ до відрахування на ССО
Отже, книги продажів і покупок «спрощенці», як неплатники ПДВ (ст. 346 11 НК РФ), не ведуть. При цьому слід розуміти, що жодна організація на ССО не зможе прийняти ПДВ до відрахування, адже якщо «спрощенці» не належать до платників ПДВ, то і ст. 172 НК РФ про порядок застосування податкових відрахувань до них не відноситься.
Таким чином, виставити рахунок-фактуру з ПДВ «спрощенці» можуть, а прийняти податок до відрахування - немає. Тому в разі виставлення ними рахунки-фактури з ПДВ вони повинні в повному обсязі сплатити суму зазначеного в цьому документі податку в бюджет. А ось відшкодувати ПДВ можуть тільки контрагенти «спрощенців», які отримали від них рахунки-фактури, хоча і ця ситуація може викликати питання у податківців.