Відповідно до законодавства РФ, декларацію з податку на прибуток повинні здавати організації:
- які застосовують загальну систему оподаткування і є платниками податків по ст. 246 Податкового кодексу РФ;
- є податковими агентами з податку на прибуток (незалежно від застосовуваної системи оподаткування);
- які застосовують УСН (або ЕСХН) і які визнаються платниками податку на прибуток з доходів за державними (муніципальними) цінних паперів (п. 2 ст. 346.11. п. 3 ст. 346.1 Податкового кодексу РФ).
Всі організації-платники податку на прибуток, крім організацій, які мають право здавати єдину (спрощену) податкову декларацію, зобов'язані здавати декларації з податку на прибуток після закінчення кожного звітного (податкового) періоду, навіть якщо вони не мають перед бюджетом ніяких зобов'язань з цього податку в цьому періоді (абз. 1 п. 1 ст. 289 Податкового кодексу РФ).
Якщо організації перераховують податок щокварталу або щомісяця виходячи з прибутку, отриманого за попередній квартал, тоді терміни подачі декларації:
Якщо організації перераховують податок щомісяця виходячи з фактичного прибутку, тоді терміни подачі декларації:
Декларація з податку на прибуток здається в податкову інспекцію за місцезнаходженням організації (абз. 2 п. 4 ст. 80 Податкового кодексу РФ).
При наявності у організації відокремлених підрозділів, декларацію з податку на прибуток потрібно подати як за місцезнаходженням головного відділення, так і за місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу (крім організацій - найбільших платників податків) (п. 1 ст. 289 Податкового кодексу РФ).
Податкову декларацію можна здати:
- титульна сторінка;
- розділ 1 Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків. який включає в себе підрозділи 1.1, 1.2 і 1.3;
- лист 02 Розрахунок податку на прибуток організацій;
- додаток 1 до листа 02 Доходи від реалізації і позареалізаційні доходи;
- додаток 2 до аркуша 02 Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, позареалізаційні витрати і збитки, прирівнюються до позареалізаційних витрат;
- додаток 3 до листа 02 Розрахунок суми витрат за операціями, фінансові результати за якими враховуються при оподаткуванні прибутку з урахуванням положень ст. 264.1. ст. 268. ст. 275.1. ст. 276. ст. 279. ст. 323 Податкового кодексу РФ (за винятком відображених в листі 05);
- додаток 4 до листа 02 Розрахунок суми збитку або частини збитку, що зменшує податкову базу;
- додаток 5 до аркуша 02 Розрахунок розподілу авансових платежів і податку на прибуток організацій до бюджету суб'єкта Російської Федерації організацією, що має відокремлені підрозділи;
- лист 04 Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів, обчисленого за ставками, відмінним від ставки, зазначеної в п. 1 ст. 284 Податкового кодексу РФ;
- лист 05 Розрахунок податкової бази по податку на прибуток організацій з операцій, фінансові результати яких враховуються в особливому порядку (за винятком відображених в додатку 3 до листа 02);
- лист 06 Доходи, витрати і податкова база, отримана недержавним пенсійним фондом від розміщення пенсійних резервів;
- лист 07 Звіт про цільове використання майна (в тому числі грошових коштів), робіт, послуг, отриманих в рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування.
За несвоєчасну подачу декларації організація буде оштрафована відповідно до ст. 119 Податкового кодексу РФ. Розмір штрафу визначається тривалістю запізнення:
- 5% - від суми податку за декларацією, якщо організація здала декларацію протягом 180 днів після встановленого терміну, сплачується за кожний повний або неповний місяць прострочення (сума штрафу не може бути менше 100 рублів і більше 30% від суми податку за декларацією);
- 30% - від суми податку за декларацією плюс 10% за кожен повний або неповний місяць прострочення починаючи з 181-го дня, якщо прострочення понад 180 днів
Існує адміністративна відповідальність на посадових осіб організації (за заявою податкової інспекції і рішенням суду) - штраф у розмірі від 300 до 500 рублів (ст. 15.5 КоАП РФ).