Про Критеріях, за якими податківці будуть відловлювати «ризикові» податкові накладні, ми розповідали в минулому номері *. Судячи з ним, з «блокуванням» податкових накладних має зіткнутися лише невелика кількість платників. Сподіваємося, що так і буде. Але що робити, якщо реєстрація податкової накладної все-таки припинена?
ПДВ, призупинення реєстрації податкових накладних
Сигналом про призупинення реєстрації податкової накладної є квитанція про призупинення її реєстрації (повинна прийти протягом операційного дня (триває з 0 до 23 годин)). У ній повинні бути вказані (п.п. 201.16.1 ПКУ):
а) порядковий номер і дату складання податкової накладної / розрахунку коригування;
б) критерій ризику, на підставі якого призупинили реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування;
в) пропозиція щодо надання платником податків пояснень та / або копії документів (по винятковому переліку), достатніх для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію такої податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. **
Квитанцію про призупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування направляють (!) І постачальнику, і покупцю (п. 17 Порядку № 1246 **).
Документи для розблокування
Якщо реєстрація податкової накладної / розрахунку коригування припинена, для «розблокування» реєстрації платнику потрібно подати (дивимося, що зазначено в пропозиції з квитанції про блокування - «і / або»):
1) письмові пояснення щодо підтвердження інформації, зазначеної в податковій накладній / розрахунку коригування;
2) копії документів (по винятковому переліку).
Відраховуються з дня, наступного за днем виникнення податкових зобов'язань, відображених у податковій накладній / розрахунку коригування.
На відміну від проектного, затверджений варіант Переліку більш «гуманний». По крайней мере, він не передбачає документального підтвердження наявності трудових ресурсів, матеріально-технічних і технологічних можливостей для здійснення госпоперацій.
У Винятковий перелік входять:
- договори, в тому числі зовнішньоекономічні контракти з додатками, листування з контрагентами;
- договори, довіреності, акти керівного органу платника податків, якими оформлені повноваження осіб, які отримують продукцію в інтересах платника податків для здійснення господарської операції;
- первинні документи з постачання / придбання товарів / послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), в тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти прийому-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;
- розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків;
- документи з підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорта якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та / або законодавством.
Як видно, мова йде про документи, які підтверджують як продаж, так і покупку товарів / послуг.
Як їх подавати? Виключним переліком визначено, що такі документи платник може подати до податкової в електронному вигляді (п. 2). Системний погляд на наказ № 567 і норму п.п. 201.16.2 ПКУ наштовхує на думку, що варіант «на папері», швидше за все, буде неможливий (т. Е. «Може подати» - не стосується вибору «папір» / «електронка»). При цьому способи такої електронної подачі повинні будуть «оприлюднюватися» на сайті ДФСУ.
Важливий момент: куди подавати ці документи і пояснення? Підпунктом 201.16.2 ПКУ визначено, що подаватися вони повинні контролюючому органу за основним місцем обліку. А потім вже не пізніше наступного робочого дня з дня їх отримання податківці за основним місцем обліку повинні будуть їх передати Комісії УКРІНФОРМ.
Правда, порядок такої передачі від податківців на місцях Комісії повинен ще бути додатково врегульовано.
Неподання таких пояснень / копій документів може стати причиною для прийняття Комісією УКРІНФОРМ рішення про відмову в реєстрації податкової накладної (постанова № 190 ***).
Таблиця даних платника податків
У п. 3 Критеріїв ризиків зазначено, що в «пост-перехідного» періоді в разі отримання квитанції про призупинення реєстрації податкової накладної платник має право подати «Таблиця Даних платника податку» (далі - Таблиця) за формою, наведеною в додатку 1 до Критеріїв ризику. У ній вказуються:
- коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, які на постійній основі поставляються (виготовляються) і / або придбаваються (виходять) платником податків;
Що дає ця Таблиця. Вона актуальна насамперед для виробників (у яких на «вході» - одні товари, а на «виході» - інші). При спрацьовуванні критерію про невідповідність обсягів поставки / обсягів покупки будуть враховуватися дані Таблиці.
Треба розуміти, що якщо система «впіймала» в податковій накладній коди, яких немає на «вході», але ці коди значаться в Таблиці. то блокувати податкову накладну не будуть. Тобто її призначення - попередити подальші «блокування» податкових накладних.
Таблиця не значиться в переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної. Її подача - справа добровільна.
Але! Просто подачі Таблиці мало. Податківці ще повинні прийняти рішення, брати до уваги дані цієї Таблиці чи ні. Таке рішення приймається Комісією УКРІНФОРМ (про яку скажемо далі).
Тут виникає питання: як Комісія перевірятиме дані, зазначені в Таблиці. Адже для цього як мінімум потрібно розуміти технологічний процес виробництва товару / надання певної послуги / виконання роботи.
Тому, не виключено, що можуть зажадати ще надати технологічну карту або інший подібний документ.
Куди і яким способом подавати Таблицю. Як зазначено в п. 4 Критеріїв ризиків ця Таблиця повинна подаватися в електронному вигляді електронними засобами, певними УКРІНФОРМ.
За інформацією, розміщеною на сайті цього відомства, вже є електронний формат Таблиці (J (F) 1312301) і подати її можна через Електронний кабінет або через інше програмне забезпечення, яке ви використовуєте при подачі електронної звітності. Підтвердженням отримання Таблиці буде перша квитанція. Після розгляду Таблиці Комісією протягом 5 робочих днів платнику повинна прийти друга квитанція, в якій буде вказана інформація про результати її розгляду (враховуватимуться дані Таблиці чи ні).
Рішення про реєстрацію / нереєстрацію податкової накладної після подання платником пояснень і / або копій документів приймає спеціальна Комісія.
Таке рішення повинно бути прийнято протягом 5 робочих днів, наступних за днем отримання пояснень / копій документів від платника (п.п. 201.16.3 ПКУ).
- розглядати: письмові пояснення та / або копії документів платника податків;
- приймати рішення про: (1) реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування або відмову в такій реєстрації; (2) врахування (неврахування) інформації, зазначеної в Таблиці.