Податкові надходження в бюджет РФ.
Основним джерелом доходів бюджетів всіх рівнів в Російській Федерації є податкові надходженнями від юридичних і фізичних осіб, в силу цього одним з найважливіших елементів системи планування доходів бюджету виступає податкове планування і прогнозування.
Податкове планування і прогнозування створює необхідні умови для стабільного економічного зростання держави в цілому і господарюючих суб'єктів, підвищення їх фінансової стійкості та значущості і подальшого збільшення дохідної бази відповідних бюджетів та економічного зростання в масштабах всієї країни.
В даний час зростає значення податкового планування п прогнозування як чинника економічного зростання господарюючих суб'єктів і держави в цілому. За допомогою податкового планування як елемента податкового механізму держава здійснює управління економікою на макро- і мікрорівнях.
Основним завданням податкового планування є визначення обсягів податкових надходжень на короткостроковий і довгостроковий періоди на основі прогнозних розрахунків зміни прибутковості підприємств і галузей господарства.
Поняття податкових доходів бюджету
Податковий кодекс РФ визначає податок як "обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень".
В даний час переважає погляд на податок як на спосіб реалізації переважно фіскальних інтересів держави.
Величезне значення для формування бюджету будь-якого рівня мають державні доходи. Доходи являють собою частину національного доходу країни, звертається через різні види грошових надходжень у власність держави з метою створення фінансової бази для здійснення завдань і функцій.
Джерела і види державних доходів і призначення кожного з них визначаються економічною та правовою системою країни.
Бюджетний кодекс РФ (БК РФ) визначає бюджет як "форму освіти і витрачання фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування".
У Росії в даний час в структурі доходів федерального бюджету основна маса - податкові доходи і менша частина, включаючи митні збори, - неподаткові.
Планування і динаміка податкових надходжень до бюджету
Розрахунок контингентів податків на федеральному, регіональному і місцевому рівнях бюджетної системи здійснюється на основі єдиних методичних підходів, при цьому коло учасників процесу планування різниться в залежності від рівня управління. Розглянемо організацію роботи з планування контингентів ряду податків на регіональному рівні.
Після того як усіма відомствами, які беруть участь в процесі складання плану податкових доходів бюджету, інформація, що служить основою для здійснення розрахунків податкових надходжень, зведена воєдино і вивчена, фахівці комітету фінансів суб'єкта РФ приступають до безпосереднього розрахунку контингенту податків на черговий фінансовий рік. В даний час не існує єдиної, обов'язкової до застосування у всіх регіонах методики розрахунку величини податкових надходжень. У кожному суб'єкті РФ самостійно розробляють елементи методичних підходів до податкового планування.
Основою розрахунку доходів в цілому і по окремих видах податків і зборів, а також в розрізі окремих муніципальних утворень, є:
- очікуваний обсяг надходження податків і зборів у поточному році;
- очікуваний обсяг недоїмок податків і зборів на початок планованого фінансового року;
- індекси-дефлятори зміни макроекономічних показників, рекомендовані Міністерством економіки РФ і Міністерством фінансів РФ при розробці прогнозів розвитку економіки Росії і федерального бюджету на планований фінансовий рік;
- завдання щодо підвищення рівня збирання податків і зборів в планованому фінансовому році і погашення недоїмок поточного року.
Удосконалення системи податкових доходів бюджету
Незважаючи на безліч способів і методів прогнозування бюджетних доходів, вони є, як правило, результатом удосконалення відомих і досить розповсюджених загальних підходів до прогнозування, в тому числі шляхом органічного поєднання декількох методик, які Росія повинна враховувати.
З метою зняття всіх податкових перешкод на шляху економічного зростання і перетворення податкової системи в ефективну систему оподаткування Урядом РФ визначені пріоритетні напрямки податкової політики:
- створення стабільної і ясною податкової системи;
- формування стимулів до підвищення збирання податків;
- створення сприятливих умов для підвищення ефективності виробництва;
- зміцнення доходної частини бюджету.
Прогнозоване зміна величини основних макроекономічних показників в цілому матиме позитивний вплив на формування доходів федерального бюджету, також як і зміна законодавства Російської Федерації про податки і збори.
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних та безповоротних перерахувань.
Акумулюючи податки в бюджетному фонді, держава фінансує найважливіші напрямки життя і діяльності як суспільства в цілому, так і окремих індивідуумів: охорона здоров'я, освіта, культура, і мистецтво, правоохоронна діяльність, державне управління, інвестиційна діяльність в галузях промисловості і сільського господарства і багато іншого. Таким чином, держава за рахунок податків є платником різноманітних потреб її громадян.
Зміцнення доходної бази держави досягається в усьому світі у формі широкомасштабних або часткових податкових реформ, шляхом скасування старих і введення нових податків, зміни податкової бази, зміни співвідношення різних видів податків, маніпуляцією з прогресивним і пропорційним оподаткуванням - в чому і досягається вдосконалення податкових доходів.